Α/Α Ενέργεια / Οδηγία Νομοθεσία – Εγκύκλιοι – Άρθρα Νομοθεσία – Εγκύκλιοι – Άρθρα

1. Γενικά

1 Κλείσιμο Ισολογισμού ( Γενικά ) Άρθρα – Κλείσιμο χρήσης βάσει Ε.Λ.Π. και Κ.Φ.Ε. – Πρακτική εφαρμογή ( Ε. Μπατσινίλας – Α. Νασόπουλος)Εγχειρίδιο εργασιών τέλους χρήσεως – Ενέργειες και χρονοδιάγραμμα σε 56 διαδοχικά «βήματα» (άρθρο του Φώτη Λώλα)    ✏  Αρκετά θέματα «Κλεισίματος» δείτε και στο Account & Tax Report – Δωρεάν περιοδική ενημέρωση επί λογιστικών και φορολογικών θεμάτων Eκπομπή (Τaxheaven – e-forologia): Κλείσιμο χρήσης – Φορολογικές αναμορφώσεις – Διανομές και κεφαλαιοποιήσεις κερδών και αποθεματικών (Λαζαρίδης Γιώργος και Νιφορόπουλος Κώστας)

Λογιστική Οδηγία – εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις» Φορολογικό Πανόραμα 2023 – Γιώργος Χριστόπουλος και Κωνσταντίνος Κουλογιάννης

Λόγω των πολυποίκιλων ενεργειών που απαιτούνται πρέπει να καταρτίζουμε «πίνακα χρονοδιαγράμματος των εργασιών»  που πρέπει να γίνουν , ανάλογα με τις ανάγκες της επιχείρησης ( τακτοποιήσεις, απογραφή, αποσβέσεις, κοστολόγηση κ.λπ. ) και αφού λάβουμε υπόψη τις υπάρχουσες καταληκτικές από το νομό προθεσμίες.

Στον Πίνακα καταγράφονται για κάθε ενέργεια τα εξής στοιχεία : ➤Η ημερομηνία μέχρι την οποία πρέπει να γίνει η ενέργεια ➤Η αντίστοιχη προβλεπόμενη από την νομοθεσία καταληκτική ημερομηνία , εφόσον υπάρχει ➤Ο/οι υπεύθυνος/οι  για την ενέργεια.

2. Στοιχεία από την πλατφόρμα myDATA 2 Στοιχεία από τις αναρτήσεις των προμηθευτών που είναι υπόχρεοι Τα δεδομένα εσόδων τιμολόγησης, εξόδων αυτοτιμολόγησης και τίτλων κτήσης :  Διαβιβάζονται έως και την 28/2/2024. Έξοδα τιμολόγησης, έσοδα αυτοτιμολόγησης:

Διαβιβάζονται έως και την 31/3/2024.

3. Συμφωνίες Λογιστικών Κυκλωμάτων και Λογαριασμών 3 Συμφωνία Γενικής λογιστικής (Γ.Λ.) και επιμέρους κυκλωμάτων της Λογιστικής Αφορούν κυρίως : 1. Συμφωνία Βιβλίου Αποθήκης με Γ.Λ., 2. Συμφωνία Ισοζυγίων εμπορικής διαχείρισης (Πελατών, Χρεωστών διαφόρων, Προμηθευτών και Πιστωτών διαφόρων) με την Γ.Λ., 3. Συμφωνία Αξιόγραφων εισπρακτέων (χαρτοφυλακίου, σε εγγύηση, για είσπραξη σε τράπεζα) και πληρωτέων μεταξύ εμπορικού και Γ.Λ..

[ Για την συμφωνία του «Μητρώου Παγίων», δείτε Κεφ. 6]

4 Έλεγχος της ορθότητας των υπολοίπων Πελατών – Προμηθευτών Συμφωνία της Εμπορικής Διαχείρισης (εφόσον τηρείται ξεχωριστά) με την Γενική Λογιστική (Λογ. 30 και Λογ. 50).

Διενέργεια αναγκαίων συμψηφισμών μεταξύ πελατών προμηθευτών/

Έλεγχος έκδοσης Πιστωτικών / Επιβεβαίωση/συμφωνία με τον αντισυμβαλλόμενο / Εντοπισμός ακίνητων υπολοίπων.

Προσοχή: Με τις διατάξεις του άρθρου 31 του Ν. 5024/2023, οι οποίες ισχύουν από 24.02.2023 και μετά, καταργήθηκε η υποχρέωση γνωστοποίησης των εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών (τζίρου) τέσσερις (4) μήνες πριν την χορήγησή τους.

5 Έλεγχος και συμφωνία των τραπεζικών λογαριασμών (καταθέσεων και δανείων) Συμφωνία με τα αντίστοιχα τραπεζικά αντίγραφα κινήσεων (extrait). Οριοθέτηση Δεδουλευμένων και μη Δεδουλευμένων Τόκων 6 Έλεγχος και συμφωνία των δοσοληπτικών λογαριασμών ΔΕΔ 891/2020 Δοσοληπτικός λογαριασμός υπόκειται σε διαφορετικό ποσοστό χαρτοσήμου ανάλογα αν έχει κινηθεί. ✏Ε.2062/2023 Συντελεστές τελών χαρτοσήμου

Aφορά : Υπαγόμενες σε αναλογικό τέλος χαρτοσήμου πράξεις ανά συντελεστή τέλους χαρτοσήμου και σχέσης συμβαλλομένων

7 Έλεγχος και συμφωνία φόρων και ασφαλιστικών εισφορών προσωπικού (λογ. 54.03 και 55) Οι ασφαλιστικές εισφορές που έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα (εντός της νόμιμης προθεσμίας καταβολής τους ή τυχόν παράτασής της), ακόμη και σε επόμενο φορολογικό έτος, εκπίπτουν από τα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν. Ασφαλιστικές εισφορές , οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. 8 Διόρθωση τυχόν αποκλίσεων με βάση τα υποβληθέντα στοιχεία στην πλατφόρμα myDATA Συμφωνία Εσόδων : Λογιστικά Βιβλία και myDATA ( Προθεσμία διαβίβασης 28/2/2024 ) Συμφωνία Εξόδων/Αγορών : Λογιστικά Βιβλία και myDATA ( Προθεσμία διαβίβασης των αποκλίσεων 30/4/2024 ) 9 Συμφωνίες  Φορολογικών Δηλώσεων Συμφωνία Φορολογικών Δηλώσεων και δεδομένων των Λογιστικών Βιβλίων Φ.Π.Α / Παρακρατούμενοι Φόροι 4. Παροχές σε είδος 10 Υπολογισμός της αξίας των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν. 4172/2013.

…………….

Άρθρα Φορολογική μεταχείριση των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν. 4172/2013 – ΣΟΛ ΑΕ ΣΟΛ ΑΕ ( Κωνσταντίνα Γιαννοπούλου)

Εταιρικά αυτοκίνητα σε Ι.Κ.Ε.: Παροχή σε είδος και τεκμήρια (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς )

Παραχώρηση κατοικίας σε εργαζόμενους, μετόχους ή εταίρους: Φορολογικά και ασφαλιστικά θέματα ( Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

Δαπάνη για ασφάλιστρα ιατροφαρμακευτικής και νοσοκομειακής κάλυψης υπαλληλικού προσωπικού, διαχειριστών και μελών ΔΣ εταιρειών (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς )

Δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών και προγράμματα δωρεάν διάθεσης μετοχών (Λογιστική και φορολογική ανάλυση) – Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος

✏  Επιτόκιο υπολογισμού τόκων δανείου για παροχή σε είδος άρθρου 13 ΚΦΕ

ΔΕΔ 1237/2023 – Εισόδημα από μισθωτή εργασία οι πιστώσεις ΑΕ σε διευθύνων σύμβουλο που δεν τεκμηριώθηκε ότι αποτελούν ταμειακές διευκολύνσεις. 

Ποσά που χορηγήθηκαν σε μέτοχο και τα οποία συμψηφίστηκαν με απαιτήσεις (απόδοση μερισμάτων) σε μεταγενέστερο έτος, δεν αποτελούν παροχή σε είδος

Α.1025/2024 – Τύπος και περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα για το φορολογικό έτος 2023.

ΔΕΔ 3800/2022 Δικαίωμα προαίρεσης απόκτησης μετοχών (stock options) από φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής – Παροχή σε είδος  

ΔΕΔ 2023/2022 – Ηλεκτρονική κοινοποίηση – Ταμειακές διευκολύνσεις – Δανεισμός και παροχή σε είδος από διαφορά τόκων

ΔΕΔ 1937/2022 Παροχή σε είδος οι τόκοι από ποσά που κατατέθηκαν σε λογαριασμό μετόχου και Δ/συμβούλου για χρηματικές διευκολύνσεις, από την εταιρεία

✏ ΔΕΔ Α 2713/2022 Υπόλοιπο δοσοληπτικού λογαριασμού εταίρου ΕΠΕ ως εισόδημα από μισθωτή εργασία

 ✏  Ε.2035/2023 – Διευκρινίσεις ως προς τη φορολογική μεταχείριση της παραχώρησης κατοικίας σε εργαζόμενους από φυσικό πρόσωπο ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα λόγω πρόσκαιρης μετακίνησης αυτών στο πλαίσιο της εργασίας τους, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων του ν. 4172/2013 (Α’ 167)

11 Διατακτικές σίτισης

 

Νόμος 5006/2022 . Άρθρο 43. Διατακτικές σίτισης – Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 145 Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου

 ✏  Διατακτικές σίτισης και εισφορές: Ερωτήσεις-απαντήσεις από τον e-ΕΦΚΑ

Δεν θεωρούνται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ούτε υπόκεινται σε κοινωνικο-ασφαλιστικές ή άλλες κρατήσεις. Η αξία τους δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι (6) ευρώ ανά εργάσιμη μέρα και ανταλλάσσονται μόνο με γεύματα, έτοιμα φαγητά, τρόφιμα έτοιμα προς κατανάλωση, ροφήματα, σε συμβεβλημένο δίκτυο καταστημάτων 5. Οριοθέτηση των Χρήσεων 12 Μεταβατικοί Λογαριασμοί Εσόδων και εξόδων.

………

Αφορά κυρίως : Ενέργεια, Τηλεφωνία, Τόκους, Ενοίκια και Τιμολόγια εσόδων, που εκδόθηκαν  στην Χρήση 2024, αλλά αφορούν την Χρήση 2023. )

 Εφαρμογή της αρχής του δουλευμένου με τη χρήση μεταβατικών λογαριασμών – Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση. Πρακτικές εφαρμογές ( Ε. Μπατσινίλας – Α. Νασόπουλος) Μέρος Β’ από εδώ και Μέρος Γ’ από εδώ.

ΣΛΟΤ 338/2020 – Καταχώριση ασφαλιστικών εισφορών σε ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία

Έξοδα που έγιναν εμφανή μετά τη λήξη της περιόδου  των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. (Γιώτης Πολύκαρπος)

ΣΛΟΤ 3118/2019 Αρχή δεδουλευμένου σε συνεχιζόμενη παροχή (απλογραφικά βιβλία)

Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός του εισοδήματος από συνεχιζόμενη παροχή υπηρεσίας, η οποία ολοκληρώνεται στην επόμενη χρήση (ΣΟΛ)

Ε.2064/2022 – Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1113/2015 (Α’251) Έκπτωση δαπανών φορολογικού έτους μέχρι την έγκριση Ισολογισμού

✏ ΣΛΟΤ 3063/2023 Πιστωτικά τιμολόγια μεταγενέστερης χρήσης λόγω πρόωρης εξόφλησης 

Σ.ΛΟ.Τ. αριθμ. πρωτ.: 338 ΕΞ 27.3.2018 – Προεισπραχθέντα έσοδα με απλογραφικά βιβλία

6. Πάγια & Αποσβέσεις – Ειδικοί Φόροι Ακινήτων 13 Πάγια και Αποσβέσεις (Γενικά)

ΠΟΛ.1073/2015 περί φορολογικών αποσβέσεων.

Ε.2134/2019 Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1073/2015 εγκυκλίου αναφορικά με την απόσβεση των δαπανών ανάπτυξης

Πάγια και αποσβέσεις – Λογιστική και φορολογική βάση (Χρήση 2018) [Ανάλυση σε 13 ενότητες και σε 9 Πίνακες] ( Λίνα Μοντεσάντου) Μη αναγνώριση αποσβέσεων λόγω μη καταχώρισης στο μητρώο παγίων .

ΣΛΟΤ 1402/2023 – Λογιστικές εγγραφές αγοράς λογισμικού/ανανέωσης άδειας χρήσης

ΔΕΔ 1383/2023 – Λογιστικές διαφορές – Απόσβεση δικαιώματος χρήσης οικοπέδων στην διάρκεια ζωής του εν λόγω άυλου στοιχείου .

Πως διαχωρίζεται η αξία ενός ακινήτου σε αξία οικοπέδου και σε αξία κτιρίου (Ορέστης Σεϊμένης – Αλεξάνδρα Γεράγγελου)

ΣΛΟΤ 352/2019 – Προσδιορισμός κόστους απόκτησης και εγκατάστασης ιδιοχρησιμοποιούμενων παγίων Κόστος κτήσης ιδιοπαραγόμενου ακινήτου σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Γιώτης Πολύκαρπος)

✏  Μη έκπτωση ΦΠΑ για πάγια που δεν βρέθηκαν στην επιχείρηση – Πάγια που διατέθηκαν με χρησιδάνειο σε συνεργάτες χωρίς τον όρο της αποκλειστικής συνεργασίας

✏ Αποσβέσεις φωτοβολταϊκών και διόρθωση λαθών προηγούμενων χρήσεων με τροποποιητικές δηλώσεις

✏ ΣΛΟΤ 1480/2023 Λογιστική αντιμετώπιση επικαρπίας ακινήτου από νομικό πρόσωπο (Ι.Κ.Ε.)

14 Αποσβέσεις – Συντελεστές- «Οικολογικά Οχήματα» Αποκτήσατε «Οικολογικά Οχήματα»; Εφαρμόστε τους αυξημένους συντελεστές αποσβέσεων [ Δείτε τον Πίνακα 1 ]

Κίνητρα ηλεκτροκίνησης για ιδιώτες, εργαζόμενους και επιχειρήσεις

15 «Λειτουργική» ή «Χρηματοδοτική» μίσθωση (leasing)

……………….

Καταβάλατε μισθώματα για Μηχανήματα ή Οχήματα (Ε.Ι.Χ., κ.λπ ) ; Εάν ναι, εξετάστε μήπως αφορούν «Χρηματοδοτική μίσθωση» (leasing)

.✏ Χρηματοδοτικές μισθώσεις – ΦΠΑ, λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση  (Γιώτης Πολύκαρπος, Κωτσαλάς Δημήτρης, Καρυανός Γιάννης).

ΣΛΟΤ 368/2019 – Αντιμετώπιση χρηματοδοτικών μισθώσεων (leasing) πολύ μικρών οντοτήτων

ΣΛΟΤ 391/2020 – Προσδιορισμός μίσθωσης ως χρηματοδοτικής ή λειτουργικής

Συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης: Φορολογικό και λογιστικό πλαίσιο από την πλευρά του μισθωτή που εφαρμόζει Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (άρθρο του Θεόδωρου Βλάχου)

Χρηματοδοτική Μίσθωση – Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση – Πρακτική εφαρμογή  ( Επαμεινώνδας  Μπατσινίλας – Αντώνης Νασόπουλος)

ΣΛΟΤ 479/2019 – Αντικειμενικά κριτήρια ως προς την κατάταξη μίσθωσης ως χρηματοδοτικής

ΣΛΟΤ 1074/2020 – Φορολογική μεταχείριση συμβάσεων μίσθωσης κινητού εξοπλισμού

16 Επισκευές – Συντηρήσεις ή προσθήκες βελτιώσεις Υπάρχουν σημαντικές δαπάνες Επισκευών – Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων ; Εάν ναι, ελέγξτε την ορθή καταχώρηση ( Πάγιο ή Έξοδο ) ✏ ΔΕΔ 3319/2019 – Λογιστικές διαφορές – Δαπάνες προσθηκών και βελτιώσεων έναντι δαπανών συντήρησης και επισκευής

ΣΛΟΤ 1556/2021 – Λογιστική αντιμετώπιση μελετών κτηρίων και ελέγχου αυθαιρεσιών

ΔΕΔ 1185/2022 Δαπάνες επισκευής και συντήρησης μηχανημάτων

17 Αποσβέσεις στην Εποχή του Covid-19   Ε.2110/2021 – Διενέργεια αποσβέσεων πληττόμενων από την πανδημία COVID- 19 επιχειρήσεων)   18 Πάγια αξίας μικρότερη των 1.500 ευρώ – Επιλέξτε συντελεστή απόσβεσηςΔΕΔ 68/2020 – Λογιστικές διαφορές: Καταχώρηση παγίων αξίας κάτω των 1500 ευρώ ως δαπάνες ΔΕΔ Α 646/2019 – Το μοναδικό κριτήριο για την εφάπαξ απόσβεση κάθε τέτοιου παγίου είναι η αξία κτήσης του και μόνο. Η απόκτηση πολλών τέτοιων παγίων με ένα στοιχείο, δεν επηρεάζει τη δυνατότητα εφάπαξ απόσβεσης 19 Ανέγερση σε ακίνητα τρίτων ✏ ΔΕΔ Α 1092/2020 – Εισόδημα ακινήτων από ανέγερση κτιριακών εγκαταστάσεων σε έδαφος του εκμισθωτή .   ✏ ΔΕΔ Θ 1203/2020 Ανέγερση σε οικόπεδο τρίτου – Το εισόδημα υπολογίζεται με βάση τα χρόνια της αρχικής μίσθωσης και όχι με τυχόν επέκταση. 20 Αποσβέσεις – απογραφή παγίων και συμφωνία γενικής λογιστικής με το μητρώο παγίων (λογ. 10 – 16 ) • Καταρχήν γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (προ της διενέργειας των ετήσιων αποσβέσεως) με την γενική λογιστική / • διενεργούνται οι αποσβέσεις χρήσης και γίνονται οι σχετικές λογιστικές εγγραφές των αποσβέσεων • γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (μετά την διενέργεια των ετήσιων αποσβέσεων) με την γενική λογιστική / • συντάσσεται ο πίνακας παγίων που πρέπει να περιληφθεί στο προσάρτημα. 21 Προσαυξημένες αποσβέσεις Προσαυξημένες αποσβέσεις για δραστηριότητες με σημαντική συμβολή στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.

Ποσοστό 100%. Σε περίπτωση που ο αρχικός συντελεστής απόσβεσης είναι ανώτερος 10%, ο προσαυξημένος συντελεστής δεν δύναται να υπερβαίνει τις δέκα ποσοστιαίες μονάδες.

Ο ΔΕΑΦ 1048348 ΕΞ 01-06-2022 – Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 24, 36, 37 και 45 του ν. 4936/2022

[ Δείτε τον Πίνακα 9 ]

22 Έχετε επιχορηγούμενα Πάγια ή Δαπάνες; Εάν ναι, κάντε Απόσβεση των επιχορηγήσεωνΣ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2115 ΕΞ 24.10.2017 Επιδοτούμενα προγράμματα και λογιστικός χειρισμός

✏ Η επιδότηση δεν αποτελεί μέρος του κύκλου εργασιών :Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2313 ΕΞ 20.2.2018 ΠΟΛ 1003/2014

ΣΛΟΤ 3382/2019 – Επιχορήγηση ΕΣΠΑ και λογιστικός χειρισμός

ΣΛΟΤ 1000/2020 Λογιστικός χειρισμός εγκεκριμένης επιχορήγησης για την οποία δεν θα υπάρξει μελλοντική συμμόρφωση με τους όρους της

ΣΛΟΤ 1961/2021 Λογιστικός χειρισμός της Επιδότησης Παγίων Δαπανών

Λογιστικός χειρισμός κρατικής ενίσχυσης επιχειρήσεων του προγράμματος «Πρόγραμμα Ι: Ψηφιακά Εργαλεία ΜΜΕ»  (Γιώτης Πολύκαρπος)

23 Ε9 και Δήλωση ΕΝΦΙΑ Διευκρινίσεις για την υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9)ΔΕΔ 1449/2022 – Η δαπάνη του ΕΝΦΙΑ εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα αλλοδαπής εταιρίας ιδιοκτησίας ακινήτου για περιπτώσεις που μια επιχείρηση επαναχρεώνει σε τρίτους βάσει σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης 24 Έχετε υποχρέωση υποβολής Δήλωσης Ε.Φ.Α. ( Ειδικού Φόρου Ακινήτων ) https://www.aade.gr/epiheiriseis/forologikes-ypiresies/akinita/eidikos-foros-akiniton-efa ✏Οι δηλώσεις υποβάλλονται μέχρι την 20η Μαΐου του έτους φορολογίας. ✏Συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις  Ειδικός Φόρος Ακινήτων (Ε.Φ.Α.)

Α.1089/2023 – Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α. 1206/2020 απόφασης – απαιτούμενα δικαιολογητικά και διαδικασία χορήγησης των απαλλαγών».

7. Συμμετοχές,  Χρεόγραφα και Μερίσματα 25 Μερίσματα

………..

Μήπως έχουν εγκριθεί αλλά δεν σας τα έχουν καταβάλει ακόμα, τα οποία όμως πρέπει να συμπεριλάβετε στα Έσοδα

✏Έλεγχος για καταχώρηση μερισμάτων από συμμετοχές και χρεόγραφα ✏ΣτΕ 1804/2023 – Δεν θεωρείται ότι δάνειο που έλαβε ανώνυμη εταιρεία διατίθεται προς το συμφέρον της ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές, σε περίπτωση κατά την οποία το δάνειο συνήφθη προς τον σκοπό διανομής μερίσματος στους μετόχους, 26 Αποτίμηση Συμμετοχών και Χρεογράφων ✏Ν. 4308/2014,Άρθρο 19. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία ✏ Λογιστική Οδηγία – εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις»

Έκπτωση του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή, για τα μερίσματα ημεδαπής μητρικής εταιρείας, που αποκτήθηκαν από αλλοδαπή θυγατρική της με έδρα σε τρίτη χώρα, με την οποία η Ελλάδα έχει συνάψει Σ.Α.Δ.Φ. – ΣΟΛ Α.Ε.

27 Μερίσματα : «Ενδοομιλικά» και «Μη ενδοομιλικά»Μερίσματα: «Ενδοομιλικά» και «Μη ενδοομιλικά» – Λογιστικός και Φορολογικός Χειρισμός – Συμπλήρωση εντύπου Ν (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης και Λάμπρος Αθανασόπουλος) Ενδοομιλικά μερίσματα – Εγχειρίδιο απαντήσεων από την ΑΑΔΕ 28 Κέρδη από πώληση συμμετοχών ✏ Αποκτήσατε εισόδημα από την υπεραξία μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής σε νομικό πρόσωπο ; Εάν Ναι δείτε την δυνατότητα φορολογικής απαλλαγής

Ε.2057/2021 – Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 48Α του ΚΦΕ, από τον φόρο υπεραξίας κατά τη μεταβίβαση τίτλων συμμετοχής

Ε.2182/2019 – Φορολογική μεταχείριση πώλησης συμμετοχών με ζημία ή εκκαθάρισης αλλοδαπής εταιρείας, στην οποία συμμετέχει ημεδαπή εταιρεία, με ζημία .

Ελληνική Holding: Φορολογικό ευεργέτημα στις μεταβιβάσεις μετοχών και εταιρικών μεριδίων ( Γιώργος Δαλιάνης, Διονύσης Σαμόλης, Γιώργος Τεριζής)

Η φορολόγηση της υπεραξίας κατά την πώληση ομολόγων (Βαγγέλης Π. Μιχελινάκης)

29 Ζημιά από εκκαθάριση εταιρείας Μήπως τέθηκε σε Εκκαθάριση κάποια εταιρεία στην οποία συμμετέχετε ;;; ✏ Αριθμ. πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1139451 ΕΞ 2018 – Ζημία που προκύπτει για επιχείρηση από την εκκαθάριση εταιρείας στην οποία συμμετέχει

Η λύση και εκκαθάριση πελάτη με νομική μορφή Α.Ε., δεν αποτελεί στοιχείο που να δικαιολογεί από μόνο του την φορολογική έκπτωση της διαγραφείσας απαίτησης, εάν προηγουμένως δεν έχουν αναληφθεί όλες οι κατά νόμο ενέργειες για την είσπραξη της απαίτησης – ΣΟΛ Α.Ε.

Οι ζημίες που προκύπτουν από συμβάσεις ή πράξεις επί παραγώγων χρηματοοικονομικών προϊόντων που πραγματοποιούνται για κάλυψη κινδύνων αναγνωρίζονται φορολογικά – ΣΟΛ ΑΕ

30 Δαπάνες συμμετοχών, που δεν αναγνωρίζονταιΔΕΔ Α 588/2020 – Μη έκπτωση δαπανών τόκων που εντάσσονται στις διατάξεις το άρθρου 48 – Στο πλαίσιο εντάσσονται και οι τόκοι δανείου για χρηματοδότηση θυγατρικήςΔΕΔ 638/2020 – Τόκοι δανείου για κάλυψη μερίσματος δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά

Άρθρο 10. Αναγνώριση έκπτωσης δαπανών σε περιπτώσεις απόκτησης εταιρικών συμμετοχών 4935/2022 Νόμος 4935/2022 .

8. Αποθέματα 31 Αποθέματα (Γενικά )Φυσική απογραφή αποθεμάτων και διαφορές απογραφής Γνωμάτευση του ΣΛΟΤ 1059 ΕΞ/4.6.2019 Αποθέματα σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Πολύκαρπος Γιώτης )

ΣΛΟΤ 2067/2023 – Τρόπος αποτίμησης και λογιστικός χειρισμός προϊόντων

  H διαφορά από την αποτίμηση αποθεμάτων αναγνωρίζεται φορολογικά ✏ ΠΟΛ.1075/2016 – Διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 25 του ν. 4172/2013 ΔΕΔ Α 203/2022 – Δεν αναγνωρίζεται φορολογικά η ζημία που προκύπτει από πωλήσεις εμπορευμάτων σε τιμές κάτω του κόστους εκτός εξαιρετικών περιπτώσεων

ΔΕΔ – Πωλήσεις κάτω του κόστους – Ο στόχος της διείσδυσης σε τοπικές αγορές χωρών αποτελεί ένα μελλοντικό και αβέβαιο γεγονός και δεν δικαιολογεί πωλήσεις κάτω του κόστους

32 Ελέγξτε τις τυχόν Απαλλαγές από την διενέργεια Απογραφής ΠΟΛ.1019/16.1.2015, οντότητες (που τηρούν απλογραφικό σύστημα), οι οποίες απαλλάσσονται από την τήρηση αρχείου αποθεμάτων και τη διενέργεια φυσικής απογραφής. «Όλα όσα μας χρειάζονται για την απογραφή των αποθεμάτων» – Ένας πρακτικός οδηγός (ΠΟΦΕΕ – Γ. Χριστόπουλος) – Έκδοση 2018 33 Ελλείμματα ή Πλεονάσματα Αποθήκης ή Φύρα Παραγωγής ✏ Είχατε Ελλείμματα ή Πλεονάσματα Αποθήκης ή Φύρα Παραγωγής ; Εάν Ναι, έχετε την απαιτούμενη ”Τεκμηρίωση΄΄ ;

ΣΛΟΤ 1059/2019 – Λογιστικός χειρισμός διαφορών απογραφής αποθεμάτων

ΔΕΔ Α 3428/2021 – Λογιστικές διαφορές φύρα, παραγωγής.

ΔΕΔ Α 873/2019 Λογιστικές διαφορές-ελλείμματα, πλεονάσματα απογραφής-απομείωση

ΔΕΔ 3743/2022 Λογιστικές διαφορές (υπερβάλλουσα ανάλωση α’ υλών & ενδοομιλικές συναλλαγές

ΔΕΔ 1489/2022 ΦΥΡΑ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ & ΔΑΠΑΝΕΣ ΤΟΚΩΝ

ΔΕΔ Θ 612/2021 – Καταλογισμός διαφορών αποθήκης. Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου

34 Καταστροφές Αποθεμάτων – Ασφαλιστική Αποζημίωση ✏ Προβήκατε σε Καταστροφές Αποθεμάτων ; Εάν Ναι, έχετε την απαιτούμενη ”Τεκμηρίωση΄΄ ; ✏ ΔΕΔ Θ 612/2021 – Καταλογισμός διαφορών αποθήκης. Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου

Φορολογική αντιμετώπιση καταστροφής αποθεμάτων ( Γιώργου Δαλιάνη- Μαρίας Πουρνιά)

ΣΛΟΤ 1555/2023 – Ασφαλιστική Αποζημίωση Πυρκαγιάς

35 Απαξιωμένα Αποθέματα ✏ Έχετε Απαξιωμένα Αποθέματα ; Εάν Ναι, μπορείτε να κάνετε Απομειώσεις ✏ ΔΕΔ 3357/2019 – Λογιστικές διαφορές – Μη τεκμηρίωση απομείωσης αποθεμάτων

ΔΕΔ 1488/2022 – Απομείωση αποθεμάτων χωρίς τεκμηρίωση και χωρίς δικαιολογητικά – Λογιστικές διαφορές

36 Κοστολόγηση και αποτίμηση αποθεμάτωνΒλέπε Λογιστική Οδηγία εφαρμογής (Άρθρο 20: Επιμέτρηση αποθεμάτων )

Κοστολόγηση και ακρίβεια  (Στάθης Ι. Κριαράς)

✏ Κοστολογική οργάνωση και επιχειρηματική ανάπτυξη(Στάθης Ι. Κριαράς)

 

Αποθήκη – κοστολόγηση αποθήκης. Επιμέτρηση αποθεμάτων και υπηρεσιών (Γιώργος Νούσης – Δουκέρης Αναστάσιος)

Ελάχιστο κόστος λογιστικού-φοροτεχνικού γραφείου ανά επιχείρηση-πελάτη . (Σταματάκης Στυλιανός και Καραδημήτρης Νικόλαος)

  Προσοχή δείτε :   Κεφ. 13.   Αγορανομικοί περιορισμοί στο Περιθώριο Μικτού Κέρδους 9. Επισφαλείς απαιτήσεις 37 Λογιστικές και Φορολογικές «Προβλέψεις» ✏ Άλλο “απομείωση” απαιτήσεων σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π και άλλο Φορολογικές προβλέψεις Επισφαλών απαιτήσεων

Επισφαλείς απαιτήσεις και φορολογικές «προβλέψεις» – 20 επισημάνσεις  ( Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος)

Απομείωση εμπορικών απαιτήσεων (Πολύκαρπος Γιώτης )

Άρθρα – Διαγραφή εμπορικών απαιτήσεων ( Πολύκαρπος Γιώτης)

✏  ΔΕΔ – Μη έκπτωση ποσού οριστικής διαγραφής απαίτησης κατά συνδεδεμένης εταιρείας με συμμετοχή άνω του 10%

Μείωση αξίας ενεργητικού και διαγραφή απαίτησης από παλαιά χρήση λόγω πτώχευσης οφειλέτη αντί σχηματισμού πρόβλεψης επισφαλών απαιτήσεων

Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού, ωφέλεια από τη διαγραφή χρέους στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης (άρθρο 62 ν.4389/2016), ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της στο πλαίσιο της προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης των άρθρων 99 επ. του Πτωχευτικού Κώδικα.  (Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

38 Οι κατάλληλες ενέργειες ✏ Έχετε Επισφαλείς απαιτήσεις ; Προβείτε σε κατάλληλες ενέργειες για την διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης, ώστε να αναγνωριστούν φορολογικά

ΔΕΔ 1345/2023 – Λογιστικές διαφορές – Μη αναγνώριση προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων – Δεν είχαν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης

Λογιστική και φορολογική μεταχείριση των σχηματισμένων προβλέψεων, για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. (Άρθρο 26 ν. 4172/2013-Κ.Φ.Ε.) [ΣΟΛ ΑΕΟΕ – Κωνσταντίνα Γιαννοπούλου ]

ΔΕΑΦ Β 1013611 ΕΞ 2021 – Επισφαλείς απαιτήσεις – Κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση δικαιώματος είσπραξης

Ε.2087/2019 – Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 234 του ν.4610/2019 (ΦΕΚ Α’ 70) Πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων για Πρακτορεία ΟΠΑΠ

 Η λύση και εκκαθάριση πελάτη με νομική μορφή Α.Ε., δεν αποτελεί στοιχείο που να δικαιολογεί από μόνο του την φορολογική έκπτωση της διαγραφείσας απαίτησης,- ΣΟΛ Α.Ε. ΔΕΔ 5180/2019 – Έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα ποσών διαγραφής απαίτησης – Προϋποθέσεις παρ.4 άρθρου 26 ΚΦΕ 39 Χρόνος σχηματισμού της πρόβλεψηςΔΕΔ Α 1773/2021 – Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων – ✏ Οι διατάξεις του ΚΦΕ δεν απαγορεύουν την διενέργεια πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις που κατέστησαν επισφαλείς σε προηγούμενα έτη ήτοι δεν καθορίζουν τον χρόνο σχηματισμού της πρόβλεψης – Κατάλληλες νομικές ενέργειες – Προϋποθέσεις αναγνώρισης της δαπάνης 40 Ελέγξτε την δυνατότητα Διαγραφής απαιτήσεων μικρού ύψους Ε.2205/2020 – Παροχή οδηγιών σχετικά με την για τη φορολογική μεταχείριση των επισφαλών απαιτήσεων. ✏ Το ύψος, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, δεν υπερβαίνει το ποσό 300 ευρώ ανά αντισυμβαλλόμενο, δύνανται να διαγραφούν, χωρίς να έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες 41 Μπορείτε να κάνετε Διαγραφή με αμοιβαία συμφωνίαΕ.2205/2020 Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού. Δεν εφαρμόζονται τα περί ανάληψης όλων των κατά νόμο ενεργειών . ✏ Διακοπή παραγραφής – Οριστική διαγραφή απαιτήσεων – Σύμβαση άφεσης χρέους (ΑΡΤΙΟΝ)

Χαρτοσήμανση διαγραφής απαιτήσεων (Τατιάνα Ψαριανού)

42 Εξέταση τυχόν παραγραφής αξίωσης επιστροφής ΦΠΑ και σχετικών τακτοποιήσεων ✏ Για πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ που δημιουργήθηκε μετά την 01/01/2014 η παραγραφή είναι πενταετής σύμφωνα με τα άρθρα 36 και 42 του ΚΦΔ. ν. 4174/2013. ✏ Άρθρα Διακανονισμοί εκπτώσεων ΦΠΑ (εμπορεύσιμων ή επενδυτικών) αγαθών (Φώτη Τσιατούρα) ✏ ΠΟΛ.1029/17.2.2006 Το πιστωτικό υπόλοιπο Φ.Π.Α. επιχείρησης για το οποίο συμπληρώθηκε ο χρόνος παραγραφής για επιστροφή του από το Ελληνικό Δημόσιο, δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδά της. (1036359/10354/Β0012/10.6.1994). 10.  Μετοχικό Κεφάλαιο – Καταθέσεις ιδιοκτητών 43 Μεταβολές και άλλα θέματα Φορολογική μεταχείριση δαπανών που σχετίζονται με την αύξηση μετοχικού κεφαλαίου ( Ε.2209/2021 )

ΔΕΔ – Τεχνητή διευθέτηση η διάθεση μετοχών υπέρ το άρτιο σε τιμή υψηλότερη από την ονομαστική αξία χωρίς να δικαιολογείται η ενέργεια αυτή και με απώτερο σκοπό τη συσσώρευση κεφαλαίου

✏ Δυνατότητα συμψηφισμού της διαφοράς, που προκύπτει από την έκδοση μετοχών σε τιμή ανώτερη του αρτίου, με τις ζημίες μίας ανώνυμης εταιρίας, προκειμένου αυτές να αποσβεσθούν ( άρθρο 80 του ν. 4916/2022) ✏ΣΛΟΤ 31/2023 Συμψηφισμός προς απόσβεση σωρευμένων ζημιών

ΔΕΔ 1911/2022 Καταθέσεις για αύξηση κεφαλαίου – Προθεσμία αύξησης – Τέλη χαρτοσήμου  

    ✏ ΔΕΔ 891/2020 Αναγνώριση ποσού για αύξηση κεφαλαίου απαιτεί εγγραφή σε συγκεκριμένους λογαριασμούς ΕΛΠ καθώς και δημοσιότητα της απόφασης της αύξησης ✏ ΣΛΟΤ 554/2021 Ποιά χρονική στιγμή θα απεικονισθεί η αύξηση ή μείωση του μετοχικού κεφαλαίου στα λογιστικά βιβλία ΑΕ 

ΕΔ Α 2039/2022 Μείωση κεφαλαίου και κάλυψη τεκμηρίου

ΔΕΔ 2746/2022 – Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου – Διαφορά υπέρ το άρτιο – Τεχνητή διευθέτηση

44 Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων Η αρχική καταχώριση και τυχόν τροποποιητική δήλωση γίνεται εντός 60 ημερών από την εγγραφή στο φορολογικό μητρώο ή από τη μεταβολή των στοιχείων αντίστοιχα.

Πρόστιμα μητρώου πραγματικών δικαιούχων (Κουλογιάννης Κων/νος)

184655 ΕΞ 14-12-2023 -) . Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων: Παράταση έναρξης παραγωγικής λειτουργίας πρόσβασης για το κοινό από 31-12-2024 45 Καταθέσεις ιδιοκτητών   Καταθέσεις ιδιοκτητών σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα  (Γιώτης Πολύκαρπος) 46 «Φόρος στη συγκέντρωση κεφαλαίων» O φόρος ορίζεται ως ποσοστό επί τοις εκατό (0,2%)

Τροποποιήθηκε με το άρθρο 49 του ν. 5073/2023 και καταλαμβάνει πράξεις μετά από 11/12/2023

Για το ποσό των μερισμάτων, που δεν έχει καταβληθεί στους μετόχους προκειμένου να διατεθεί για μελλοντική αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου, η οποία θα προσδιοριστεί με νεότερη απόφαση Γενικής Συνέλευσης, δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων – ΣΟΛ Α.Ε. 11.  Συναλλαγματικές διαφορές 47 Συναλλαγματικές διαφορές : Υπολογισμός και Φορολογική Αναγνώριση ✏ Συναλλαγματικές διαφορές : α) Αποφύγετε ένα συχνό λάθος κατά την αποτίμηση στο τέλος της Χρήσης β) Καταγράψτε την διαφορά Λογιστικής και Φορολογικής Βάσης

……….

✏ ΣΛΟΤ 1556/2023 – Λογιστικός χειρισμός συναλλαγματικής διαφοράς από ενσωμάτωση οικονομικών καταστάσεων υποκαταστήματος στην αλλοδαπή

Συναλλαγματικές διαφορές (Σ.Δ) – Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός (άρθρο του Λάμπρου Αθανασόπουλου )

Φορολογική αντιμετώπιση των συναλλαγματικών διαφορών, που προκύπτουν από την αποτίμηση καταθέσεων σε Ξένο Νόμισμα – ΣΟΛ Α.Ε.

Αριθ. πρωτ.: ΔΕΑΦ Β 1027291 ΕΞ 2016/17.2.2016 -.

✏  ΣΛΟΤ 846/2023 – Προκαταβολές προμηθευτών σε ξένο νόμισμα και λήψη τιμολογίου την επόμενη χρήση

12.  Πρόβλεψη Αποζημίωσης Προσωπικού – Λοιπές Προβλέψεις 48 Υπολογισμός Πρόβλεψης Αποζημίωσης Προσωπικού ✏ Δεν εκπίπτουν φορολογικά ( άρθρο 23 παρ. 1 περ. δ του ν.4172/2013). Εφόσον γίνουν καταχωρούνται και στον πίνακα Ε στη δήλωση Ε3 ως διαφορές λογιστικής και φορολογικής βάσης ✏ Άρθρα – Λογιστικός χειρισμός κατανομής του κόστους των προβλέψεων για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία, βάσει της απόφασης της IFRIC, ΔΛΠ 19 (Γιαννόπουλος Παναγιώτης)

 Πρόβλεψη για παροχές σε εργαζομένους μετά την έξοδο από την υπηρεσία και αλλαγή λογιστικής πολιτικής σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Πολύκαρπος Γιώτης)

49 Λοιπές Προβλέψεις   ✏Προβλέψεις σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π. (Γιώτης Πολύκαρπος ) 13.   Αγορανομικοί περιορισμοί στο Περιθώριο Μικτού Κέρδους 50 Περιορισμοί στο Περιθώριο Μικτού Κέρδους  Νόμος 5054/2023 . Άρθρο 54. Περιστολή φαινομένων αθέμιτης κερδοφορίας

……………

105865/10-11-2023 – Περιστολή φαινομένων αθέμιτης κερδοφορίας. Καθορισμός της διαδικασίας ελέγχου και της επιβολής κυρώσεων.

έως την 30ή Ιουνίου 2024, απαγορεύεται η αποκόμιση μικτού κέρδους από την πώληση οποιουδήποτε προϊόντος ή την παροχή οποιασδήποτε υπηρεσίας που είναι απαραίτητη για την υγεία, τη διατροφή, τη διαβίωση, τη μετακίνηση, τη θέρμανση, την παραγωγή ζεστού νερού χρήσεως και την ασφάλεια του καταναλωτή, καθώς και από την πώληση σχολικών ειδών και γεωργικών προϊόντων και τροφίμων, ιδίως πρώτων υλών για την παραγωγή λιπασμάτων, ζωοτροφών, ωμών δημητριακών παντός είδους, αλεύρων, ηλίανθου φυτικών ελαίων, όταν το περιθώριο μικτού κέρδους ανά μονάδα υπερβαίνει το αντίστοιχο περιθώριο μικτού κέρδους ανά μονάδα προ της 31ης Δεκεμβρίου 2021 51 Προσωρινός Μηχανισμός Επιστροφής Μέρους Εσόδων Λιανικής Αγοράς   Επιβάλλεται στους Προμηθευτές Ηλεκτρικής Ενέργειας έκτακτη εισφορά με βάση τα υπερβάλλοντα έσοδά τους από τη δραστηριοποίηση καθενός στην εγχώρια λιανική αγορά ηλεκτρικής ενέργειας, για το μνημονευόμενο χρονικό διάστημα αντιμετώπισης της ενεργειακής κρίσης (άρθρο 138 παρ.1 του ν.4951/2022). 14.  Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων 52 Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων Ε.2156/2019 – Φορολογική μεταχείριση τεκμαρτού εισοδήματος και τεκμαρτής δαπάνης από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου

ΔΕΑΦ Α 1045832 ΕΞ 2021 – Φόρος ιδιόχρησης σε κλειστές ή πληττόμενες επιχειρήσεις

✏Περιπτώσεις : α) το τεκμαρτό εισόδημα (μίσθωμα) από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου έχει καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης, β) Δεν έχει καταχωρηθεί στα βιβλία

ΔΕΔ Α 1697/2020 – Ενδείξεις μέτρησης του ΔΕΔΔΗΕ για την τεκμηρίωση ιδιοχρησιμοποίησης ή δωρεάν διάθεσης ακινήτου

15.  Από το «Λογιστικό» στο «Φορολογητέο» Αποτέλεσμα 53 «Στάδια» και τα «Βήματα» Τα «Στάδια» και τα «Βήματα». Δείτε  : Πίνακα 2Α Ωρίων – Η φορολογική προσαρμογή του λογιστικού αποτελέσματος

Δείτε  : Πίνακα 2Β

54 Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα Άρθρο 28Α-28Ε. Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότηταςΕλάχιστο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα ατομικών επιχειρήσεων – Επισημάνσεις και σημεία που πρέπει να διευκρινιστούν ( Κουλογιάννης Κων/νος και Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς) 55 Έντυπα και Πίνακες    Δείτε  : Πίνακα 3 16.  Διανεμόμενα Κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί Φόρος και «Προσωρινές Διαφορές» κατά το χρόνο διανομής τους 56 Διανεμόμενα Κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί Φόρος Η αντιμετώπιση της ανάκτησης της φορολόγησης των διανεμόμενων ποσών από κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος πρέπει να είναι απλή και ευέλικτη (Γεώργιος Αρχ. Λαζαρίδης)  [ Δείτε σχετικά και στο Κεφ. 30 ] 57 «Προσωρινές Διαφορές» κατά το χρόνο διανομής τους Η αποφυγή της διπλής φορολόγησης κατά τη διανομή ποσών σχετιζόμενων με προσωρινές διαφορές μετά την εγκύκλιο Ε.2089/2022 (Πρακτικές εφαρμογές)  ( Βλάχος Θεόδωρος) Η φορολογική μεταχείριση των προσωρινών διαφορών μεταξύ λογιστικής και φορολογικής βάσης κατά το χρόνο διανομής τους (Γιαννόπουλος Παναγιώτης) 17.  Επιστρεπτέα προκαταβολή 58 Επιστρεπτέα προκαταβολή Ε.2046/2022 /26.05.2022 Φορολογική μεταχείριση και χρόνος αναγνώρισης του εσόδου του μη επιστρεπτέου ποσού ✏ Γ. Χριστόπουλος: Τι δεν έχει εξηγηθεί για το «μη επιστρεπτέο ποσό της επιστρεπτέας προκαταβολής» σε ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ – Όλες οι περιπτώσεις διανομής ή δημιουργίας αποθεματικού -με κέρδος ή με ζημία στη χρήση 2022- παράδειγμα με ΑΕ 18.  Αφορολόγητα έσοδα – Πίνακας 10-Ν «Αφορολόγητα έσοδα από έκτακτα γεγονότα». 59 Γενικά ✏ Διαχωρισμός των Αφορολογήτων σε υπαγόμενα ή μη υπαγόμενα στις διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013 Άρθρα – Οδηγός μείωσης των φορολογητέων κερδών και του φόρου (χρήση 2021) – 7 κατηγορίες και 53 περιπτώσεις – επιδοτήσεις (έσοδα), που δεν φορολογούνται (Κωνσταντίνος Νιφορόπουλος) 60 Κωδικός 513 -Ν . Υποπίνακας 10Α» [ Δείτε τον Πίνακα 4 ] Κωδικός 513 -Ν . Υποπίνακας 10Α «Αφορολόγητα έσοδα για τα οποία έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013» 61 Κωδικός 514 -Ν . Υποπίνακας 10Β» [ Δείτε τον Πίνακα 5 ] Κωδικός 514 -Ν . Υποπίνακας 10Β «Αφορολόγητα έσοδα για τα οποία ΔΕΝ έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013» 62 Νέες επιδοτήσεις έτους 2023 Χρήση 2023 – Νέες Αφορολόγητες επιδοτήσεις/ενισχύσεις [ Δείτε τον Πίνακα 6 ] Αφορολόγητα που θεσπίστηκαν με νόμους στο έτος 2023 (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης) 19.  Επενδυτικοί Νόμοι (Αφορολόγητα έσοδα και Μείωση Φόρου) 63 Επενδυτικοί Νόμοι (Αφαίρεση από τα Κέρδη ) ✏ Υπάρχει τυχόν υπόλοιπο επενδύσεων παλιότερων αναπτυξιακών Νόμων [Το ποσό αφαιρείται από τα Κέρδη] ✏ Στους κωδικούς 046, 044, 045, 041 και 099 καταχωρούνται ποσά κινήτρων, είτε βάσει αναπτυξιακών νόμων, είτε βάσει ειδικών διατάξεων νόμων 64 Επενδυτικοί Νόμοι (Αφαίρεση από το Φόρο ) ✏ Οι κωδικοί 579, 574, 582 (Ν) συμπληρώνονται από τις επιχειρήσεις που έχουν κάνει χρήση των εν λόγω κινήτρων προκειμένου να αφαιρεθεί το ποσό της απαλλαγής από την καταβολή φόρου, στο πλαίσιο των διατάξεων του ν.3908/2011, του ν.4399/2016, του ν.4608/2019 Πρακτικές εφαρμογές δημιουργίας αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων (Ν.3908/2011, Ν.4399/2016 και Ν.4608/2019) λόγω πραγματοποίησης επενδύσεων, δήλωση σε έντυπο Ν και μεταγενέστερη διανομή αυτών σε περιβάλλον ΕΛΠ και ΔΠΧΑ (με χρήση η όχι του αναβαλλόμενου φόρου)  ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος και Στέλιος Ντότσιας) 65  Φορολογικά κίνητρα αποκατάστασης κτιρίων  Το ποσό αφαιρείται από το Φόρο] Κωδ. 575-Ν Το διπλάσιο ποσό του μισθώματος που καταβάλλεται για τη χρήση ακινήτου στην περιοχή Γεράνι – Μεταξουργείο, με βάση τις διατάξεις της παρ.Β2 των άρθρων 43 και 44 του ν.4030/2011 (φορολογικά κίνητρα αποκατάστασης κτιρίων στο ιστορικό κέντρο της Αθήνας), αντίστοιχα. 20.  Αφορολόγητα έσοδα – Ειδικές περιπτώσεις 66 Αντιστάθμισμα νησιωτικού κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ) Λογιστική απεικόνιση του αντισταθμίσματος νησιωτικού κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ) ν.4551/2018 και φορολογικός χειρισμός σε περίπτωση διανομής η κεφαλαιοποίησής του – ΣΟΛ ΑΕ ✏Γιώργος Χριστόπουλος: Αντιστάθμισμα Νησιωτικού Κόστους (ΑΝΗΚΟ, Ν. 4551/2018), όλα όσα αφορούν τον φορολογικό χειρισμό και την καταχώριση στα έντυπα Ε1, Ε3 και Ν 67 Κέρδη των τεχνικών εταιρειών ✏ Κέρδη των τεχνικών εταιρειών από εκτέλεση τεχνικού έργου στην αλλοδαπή – κωδικός 497 – Ν ✏Ε. 2121/2021 εγκύκλιος ΑΑΔΕ 68 Ωφέλεια που προκύπτει από τη διαγραφή υποχρεώσεων ✏ Ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων στο πλαίσιο προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης. ✏Ε.2164/2020 – Η ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ✏Άρθρα Διαγραφή χρέους (Γεωργίου Στ. Αληφαντή) 69 Κέρδη από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας, ✏ Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 5 του άρθρου 58 του ν. 4172/2013. ✏ Η εν λόγω απαλλαγή χορηγείται με την προϋπόθεση ότι τα κέρδη εμφανίζονται σε ειδικό λογαριασμό με την ονομασία «Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw». Σε περίπτωση διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους, φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος κώδικα κατά το χρόνο διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους αντίστοιχα. 70 Αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου Υπερτίμηση που προκύπτει από τυχόν αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου η οποία δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, ΠΟΛ.1059/2015 71 Αφορολόγητες Υπεραξίες και Τόκοι [ Κωδ. Εντύπου Ν-465, 466, 463, 467 ] Στον κωδικό 465 αναγράφεται η υπεραξία που προκύπτει από μεταβίβαση εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί κατ’ εφαρμογή του ν.3156/2003, καθώς και εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί από εταιρείες με έδρα σε χώρες της Ε.Ε και του ΕΟΧ/ΕΖΕΣ, όπως έχει διευκρινισθεί με την ΠΟΛ.1032/2015 εγκύκλιο. ✏ Στον κωδικό 466 αναγράφεται η υπεραξία που προκύπτει από εκποίηση μεριδίων ΟΣΕΚΑ (ημεδαπών, Ε.Ε., ΕΟΧ/ΕΖΕΣ), όπως έχει διευκρινισθεί με την ΠΟΛ.1032/2015 εγκύκλιο, καθώς και τα διανεμόμενα κέρδη από μερίδια ΟΣΕΚΑ (ημεδαπών, Ε.Ε., ΕΟΧ/ΕΖΕΣ) με βάση τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ.1042/2015 εγκύκλιο. 21.  Φορολογικές Αναμορφώσεις στα Έξοδα 72 Προϋποθέσεις έκπτωσης των δαπανών α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, συμπεριλαμβανομένων και δράσεων εταιρικής κοινωνικής ευθύνης, β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά. ✏Εκπιπτόμενες και μη εκπτιπτόμενες δαπάνες επιχειρήσεων – Αποφάσεις της ΔΕΔ που εκδόθηκαν το 2020 και αφορούν σε υποθέσεις με καταλογισμό λογιστικών διαφορών

Δαπάνες επιχειρήσεων – Αποφάσεις της ΔΕΔ που εκδόθηκαν το 2019 και αφορούν σε υποθέσεις με καταλογισμό λογιστικών διαφορών

✏ Δείτε όλες τις αποφάσεις της Δ.Ε.Δ. : Φορολογικό αρχείο – Αποφάσεις Δ.Ε.Δ. (Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών) https://www.taxheaven.gr/laws/cat1/13

 Η φορολογική αντιμετώπιση της οικονομικής ζημιάς που υφίσταται επιχείρηση λόγω κλοπής, ληστείας ή απάτης εις βάρος της από άγνωστους δράστες με τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων – ΣΟΛ ΑΕ  (Ηλίας Ζημιανίτης )

✏ Λογιστικές διαφορές: Υπολογισμός μηνιαίου κόστος δαπανών καυσίμων φορολογούμενου βάσει απόστασης

    ✏ ΔΕΔ Θ 1906/2022 Δαπάνες καυσίμων – Στα παραστατικά δεν αναγράφεται ο Αρ.Κυκλ. – Δώρα πελατών – Υποτίμιση απογραφής – Επισφαλείς απαιτήσεις  

ΔΕΔ Θ 1874/2022 Έκπτωση και επιστροφή ΦΠΑ δαπανών σε μισθωμένο ακίνητο με διάρκεια μίσθωσης μικρότερη των 9 ετών

Στο μικροσκόπιο των φορολογικών αρχών η έκπτωση των αποδείξεων έως 100 ευρώ από τις δαπάνες της επιχείρησης (Γιώργου Δαλιάνη, Μαρίας Πουρνιά, Νίκης Χατζοπούλου)

ΔΕΔ 2879/2022 Λογιστικές διαφορές – Εκτενής χρήση αποδείξεων λιανικής πώλησης καυσίμων από αγρότη που διαθέτει αγροτικά μηχανήματα

ΔΕΔ Α 1652/2022 Λογιστικές διαφορές – Μη εκπτωση δαπανών από παροχή ή λήψη αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα – Συμπληρωματικά στοιχεία  

ΔΕΔ 960/2022 Μη εκπιπτόμενες δπάνες κινητής τηλεφωνίας κατά το ποσοστό που χρησιμοποιούνται από άλλα μέλη της οικογενείας και όχι από τον Ελ.Επαγγελματία

 ✏Λογιστικές διαφορές – Δαπάνες κινητής τηλεφωνίας και μίσθωσης αυτοκινήτων δεν δύνανται να συνδέονται με τον αριθμό των υπαλλήλων της επιχείρησης

ΔΕΔ 4503/2021 – Λογιστικές διαφορές – Δαπάνες δικηγόρου – Εκπίπτουν οι δαπάνες ένδυσης – Τεκμηρίωση δαπανών γευμάτων και άλλων

73 «Τεχνική Διευθέτηση» – «Αδιόρατη» αλλά «Επικίνδυνη» Άρθρο 38 του ν. 4987/2022 -Γενικός Αντικαταχρηστικός Κανόνας (GAAR)

………

ΔΕΔ 1989/2022 – Τεχνητή διευθέτηση – επιχείρηση στη Βουλγαρία

Ε.2167/2019 – Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 27 παρ. 5 και 56 του ν.4172/2013, και του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν.4174/2013)     ✏ Το ζήτημα των αντικαταχρηστικών κανόνων στη φορολογία εισοδήματος ( Αντώνης Νασόπουλος )

ΔΕΔ Α 1050/2020 – Λογιστικές διαφορές – Μη έκπτωση δαπάνης αποζημίωσης απόλυσης της αντιπροέδρου του Δ.Σ. της εταιρείας και συζύγου του προέδρου και διευθύνοντα συμβούλου του – Τεχνητή διευθέτηση

Ο φορολογικός σχεδιασμός (Tax Planning) απαιτεί φορολογικές “αποφάσεις ή/και συμφωνίες” (Tax Rulings), αλλιώς δυνητικά θα καταλήξει σε επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό (Aggressive Tax Planning). Μήπως να τα ξεκαθαρίσουμε; Κωστής Ν. Ντρούκας, MSc

Ζημιά από πώληση συμμετοχών, ενδοομιλικές συναλλαγές, λογιστικές διαφορές, τεχνητή διευθέτηση

ΔΕΔ 1989/2022 – Τεχνητή διευθέτηση – επιχείρηση στη Βουλγαρία

74 Δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης ✏ Είχατε Δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης ; Εάν ναι δείτε και τον κωδ. 2029 – Κ.Φ.Α ✏ Ε.2107/2021 – Έκπτωση δαπανών εταιρικής κοινωνικής ευθύνης 75 Τρόπος εξόφλησης δαπανών και Αγορών [ Δείτε τον Πίνακα 7 ]

…………..

 Νόμος 5073/2023 . Άρθρο 3. Αγοραπωλησία ακινήτων με τραπεζικά μέσα πληρωμής

✏ Τρόπος εξόφλησης δαπανών : α) Δαπάνες/αγορές άνω των 500 ευρώ , β) Δαπάνες στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης, γ) Δαπάνες ενοικίων 76 Ασφαλιστικές Εισφορές Μισθωτών -Επαγγελματικά Ταμεία ✏ Ασφαλιστικές Εισφορές Μισθωτών – Χρόνος πληρωμής για να εκπέσουν φορολογικά – Επαγγελματικά Ταμεία

ΠΟΛ.1113/2015

Ε.2235/2021 – Φορολογική μεταχείριση ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται σε ημεδαπά Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (Τ.Ε.Α.)

Διαχειριστής σε Ι.Κ.Ε που διατηρεί ταυτόχρονα και ατομική επιχείρηση – φορολογικά και ασφαλιστικά ζητήματα (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

77 Ασφαλιστικές Εισφορές Μη Μισθωτών ✏ Εκπίπτουν εφόσον καταβληθούν, δηλαδή κατά τον χρόνο που επιβαρύνουν ταμειακά την επιχείρηση.

ΠΟΛ.1219/2018 – Χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών (Ε.Φ.Κ.Α) από τα ακαθάριστα έσοδα μη μισθωτών

ΣΛΟΤ 338/2020 – Καταχώριση ασφαλιστικών εισφορών σε ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία 78 Φορολογική αναμόρφωση του ”Τέλους Επιτηδεύματος”   ✏ (Upd 5) Τέλος επιτηδεύματος 79 Φόροι που εκπίπτουν και πότε ✏ Δεν εκπίπτουν: (περιοριστικά): αα) ο φόρος εισοδήματος, ββ) το τέλος επιτηδεύματος, γγ) οι έκτακτες εισφορές. δδ) ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α. ✏ Εκπίπτουν (π.χ. ΕΝΦΙΑ, τέλη κυκλοφορίας, τέλη χαρτοσήμου, ανταποδοτικά τέλη υπέρ Εθνικής Επιτροπής Τηλεπικοινωνιών και Ταχυδρομείων, κ.λπ.). Οι ανωτέρω φόροι – τέλη εκπίπτουν κατά το χρόνο που καταβάλλονται. Εξαίρεση αποτελούν τα τέλη κυκλοφορίας τα οποία προκαταβάλλονται και κατά συνέπεια εκπίπτουν το επόμενο φορολογικό έτος 80 Φορολογική αναμόρφωση προστίμων και προσαυξήσεων – Μια επισήμανση Διευκρινίζεται ότι στην έννοια των τόκων υπερημερίας που δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα μίας επιχείρησης περιλαμβάνονται μόνο εκείνοι που προκύπτουν λόγω οφειλής φόρων, τελών, δασμών, εισφορών, αμοιβών προς το Δημόσιο ή νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ( ΠΟΛ.1094/2016) ✏ Οι τόκοι υπερημερίας που καταβάλλονται στη Δ.Ε.Η. εκπίπτουν φορολογικά, με τους περιορισμούς που τίθενται στην περίπτωση α’ του άρθρου 23 του Ν.4172/2013 81 «Κράτη μη συνεργάσιμα» και από «Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς» ✏ Έχετε τεκμηριώσει τη φορολογική αναγνώριση από «Κράτη μη συνεργάσιμα» και από «Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς» ;

ΠΟΛ.1197/22-12-2016 Φορολογική μεταχείριση των δαπανών που καταβάλλονται σε οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς

Α.1160/2023 – Καθορισμός των μη συνεργάσιμων κρατών για το φορολογικό έτος 2022, δυνάμει της εξουσιοδοτικής διάταξης της παρ. 4 και των κριτηρίων της παρ. 3 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013 (Α’ 167), σε συνδυασμό με τις παρ. 1, 2 και 5 του ίδιου άρθρου

✏  Α.1205/2023 – Καθορισμός των κρατών που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς, με βάση τις διατάξεις των παρ. 6 και 7 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013, για το φορολογικό έτος 2022

Κράτη μη συνεργάσιμα στο φορολογικό τομέα και κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς (Νασόπουλος Α. Αντώνιος)

Παρακράτηση φόρου 20% σε τιμολόγιο εταιρείας του εξωτερικού

Στενεύει ο κλοιός για εταιρείες του εξωτερικού με προνομιακή φορολόγηση (π.χ. Κύπρος) ( Γιώργου Δαλιάνη, Διονύση Σαμόλη και της Νίκης Χατζοπούλου)

ΔΕΔ Θ 1033 – Μη έκπτωση δαπανών από επιχείρηση σε κράτος με προνομιακό καθεστώς (Βουλγαρία)

✏ ΔΕΔ 1348/2022 Εισόδημα. Λογιστικές διαφορές. δαπάνη από οντότητα με προνομιακό φορολογικό καθεστώς  

ΔΕΔ – Μη έκπτωση δαπανών από οντότητα με προνομιακό φορολογικό καθεστώς

82 Έχετε “Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες” Ε.2018/2022 – Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 66 του ν. 4172/2013, όπως ισχύουν μετά την τροποποίησή τους με τις διατάξεις του άρθρου 12 του ν. 4607/2019 (Α’ 65) Άρθρα – Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

Κανόνες για τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες (άρθρο 66 ν. 4172/2013) (Νασόπουλος Α. Αντώνιος)

ΔΕΔ 1413e/2023 – Ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία στη Βουλγαρία άρθ. 66 ΚΦΕ

83 Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες-

«Αντίστροφη » αναμόρφωση

 

✏ Προσοχή : Ποσά που είχαν υπαχθεί σε φορολογία τα προηγούμενα φορολογικά έτη με βάση τις διατάξεις του άρθρου 66 του ν. 4172/2013 (ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες – CFC)

Ε.2018/2022 – – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 66 του ν. 4172/2013. 84 Δαπάνες Διαφήμισης (Τέλος 2%) ✏ Δαπάνες Διαφήμισης (διαφημίσεις που γίνονται με ημερολόγια, δώρα, έντυπα, κάθε είδους, κ.λπ ) Η επικίνδυνή παράλειψη της μη πληρωμής του 2%.   ✏ Τέλος διαφήμισης υπέρ δήμων και κοινοτήτων: Πώς θα γίνεται η καταβολή του ηλεκτρονικά στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων

α) ΠΟΛ.1113/2.6.2015 και β) Η απόδοση του τέλους, γίνεται μέχρι τη λήξη προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

85 Έκπτωση διαφημιστικών δαπανών ✏ Επιπλέον προϋποθέσεις, που πρέπει να υπάρχουν.

✏ Οι δαπάνες των διαφημιζομένων που αφορούν σε πράξεις του άρθρου 12 του ν. 2328/1995 (Α΄ 159) εκπίπτουν μόνο εφόσον οι σχετικές πράξεις διενεργούνται κατά τις προβλέψεις του άρθρου 12 του νόμου αυτού.

Ε.2033/2021 – Παροχή οδηγιών σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Γ , καθώς επίσης του άρθρου 22Δ και της περ. ιστ’ του άρθρου 23 του ν. 4172/2013, σχετικά με την έκπτωση διαφημιστικών δαπανών 86 Τέλος καλλυντικών    ✏ Ε.2037/2021 – Χρόνος έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδα του τέλους καλλυντικών (άρθρο 88 του ν. 4600/2019 (Α΄ 43)) 87 Δωρεές προς το Ελληνικό Δημόσιο και τους ΟΤΑ   ✏ Ε.2106/2021 – Έκπτωση της δαπάνης των δωρεών σε χρήμα ή σε είδος προς το Ελληνικό Δημόσιο και τους ΟΤΑ  88 Αρνητική απόδοση επενδύσεων   ✏ Ε.2008/2022 – Φορολογική μεταχείριση της απώλειας κεφαλαίου (ζημίας), λόγω αρνητικής απόδοσης επενδύσεων  89 Κανόνας περιορισμού τόκων – «υπερβαίνον κόστος δανεισμού»

………

(Σας αφορά για ποσό άνω των 3.000.000 ευρώ)

Ε.2085/2023 – Παροχή οδηγιών αναφορικά με την εφαρμογή των διατάξεων των παρ. 3 και 8 του άρθρου 49 του ν.4172/2013 (Α’ 167)

Άρθρα – Κανόνας περιορισμού των τόκων – Άρθρο 49 του ΚΦΕ (ν.4172/2013) [Παναγιώτης Βασ. Πάτσης] ✏ Προσοχή : Δαπάνη τόκων προηγούμενων ετών που μεταφέρεται για έκπτωση στο τρέχον φορολογικό έτος, με βάση τις διατάξεις της παρ.6 του άρθρου 49 του ν. 4172/2013 Κανόνας περιορισμού των τόκων.

✏ Κατά παρέκκλιση ο φορολογούμενος είναι μέλος ενοποιημένου ομίλου, δύναται: α. να εκπίπτει πλήρως το υπερβαίνον κόστος δανεισμού, εφόσον ….β…. [Η παράγραφος 8 τέθηκε όπως προστέθηκε με το άρθρο 56 του ν. 4916/2022 (ΦΕΚ Α’ 65/28-03-2022) ] 90 Χρόνος έκπτωσης των ποσών (rebate) και (clawback) Ε.2199/2021 – Φορολογική μεταχείριση των ποσών επιστροφής (rebate) και των ποσών της αυτόματης επιστροφής (clawback) για το φορολογικό έτος 2020 ✏ Ε.2198/2021 – Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1113/2015 αναφορικά με τη φορολογική μεταχείριση των ποσών επιστροφής (rebate) και των ποσών της αυτόματης επιστροφής (clawback)

Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση πιστωτικών τιμολογίων για Clawback (Κωνσταντίνος Κουλογιάννης)

ΔΕΔ Α 2761/2022 Έκπτωση clawback  

91 Ασφάλιση μελών διοικητικών συμβουλίωνΝόμος 5006/2022 . Αρθρο 32. Μέθοδος υπολογισμού χρόνου ασφάλισης μελών διοικητικών συμβουλίων

  

Περί των ασφαλιστικών εισφορών των προσώπων που διορίζονται ως μέλη διοικητικού συμβουλίου ανώνυμης εταιρείας και λαμβάνουν αμοιβή, καθώς και των διαχειριστών όλων των νομικών μορφών των εταιρειών, πλην των ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, και περί των μελών των διοικητικών συμβουλίων των αγροτικών συνεταιρισμών, εφόσον λαμβάνουν αμοιβή. 22.  Δαπάνες που ”πριμοδοτούνται” φορολογικά 92 Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας [ Κωδ. 503-Ν ] (άρθρο 22Α ν.4172/2013 )

…………….

✏ Υποχρεωτικός ο έλεγχος από ορκωτό ελεγκτή – λογιστή/ελεγκτική εταιρεία, για την πιστοποίηση δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.

Ε.2136/2020 – Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων τεσσαρακοστού έκτου και τεσσαρακοστού ενάτου του ν.4712/2020

Αναπτυξιακά κίνητρα για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων (Πέτρος Μενέξης)

100335/2019 – Κριτήρια χαρακτηρισμού δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων (Όπως τροποποιήθηκε με την 45821/11-05-2020 και την 79230/15.7.2021).

✏ ν. 4965/2022 (ΦΕΚ Α’ 162/02-09-2022) και ισχύει για τα αιτήματα πιστοποίησης δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, τα οποία αφορούν στο φορολογικό έτος 2022 και εφεξής

93 Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες Αφορά τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος [ Κωδ. 504 -Ν ] [ Δείτε τον Πίνακα 8 ] Ε.2031/2021 – Παροχή οδηγιών σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Β, όπως τέθηκε με τον ν. 4646/2019 (Α’ 201) και τροποποιήθηκε με τον ν.4710/2020 (Α’ 142) 94 Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης [ Κωδ. 508 -Ν ] Ε.2033/2021 εγκύκλιος ΑΑΔΕ

Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης κατά τα φορολογικά έτη 2022 και 2023

Δαπάνες διαφήμισης άρθρου 22Γ ΚΦΕ – Τα έντυπα διαφημιστικών φυλλαδίων και η διανομή τους, δεν συγκαταλέγονται και δεν πληρούν την έννοια της υπαίθριας διαφήμισης

Άρθρα – Στον υπολογισμό της προσαυξημένης έκπτωσης του άρθρου 22γ του ν. 4172/2013, δεν λαμβάνεται υπόψη η αμοιβή της διαφημιστικής εταιρείας που μεσολαβεί – ΣΟΛ ΑΕ 95 Δαπάνη για την εφαρμογή ηλεκτρονικής τιµολόγησης [ Κωδ. 509 -Ν ] ( άρθρο 71ΣΤ, ν.4172/2013 ) Η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αποσβένεται πλήρως στο έτος πραγματοποίησής της, προσαυξημένη κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%). Η δαπάνη για την παραγωγή, διαβίβαση και ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για το πρώτο έτος έκδοσης των παραστατικών πώλησης, προσαυξάνεται κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%).

Ειδικά για τα φορολογικά έτη 2023 και 2024, οι σχετικές επιλογές της παρ. 6 του άρθρου 71ΣΤ μπορούν να δηλωθούν και η ένταξη να έχει ολοκληρωθεί έως και την 31η Δεκεμβρίου 2023 και την 31η Δεκεμβρίου 2024 αντίστοιχα

96 Κίνητρα Απασχόλησης Προσωπικού [ Κωδ. 511 -Ν και 071 – Ν ] ( άρθρο 71Δ, ν.4172/2013) Προσαύξηση (εξωλογιστικά) κατά 50% εργοδοτικών εισφορών ΠΟΛ.1244/2018 – Καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, της διαδικασίας, του τρόπου υπολογισμού  (άρθρο 71Δ) Προσαύξηση (εξωλογιστικά) το ποσό των 1.500 ευρώ, για κάθε άτομο που απασχολούν μέσα στο φορολογικό έτος με ποσοστό αναπηρίας 67% και άνω. Ν. 3522/2006, άρθρο 4 , παρ.10 97 Προσαυξημένες αποσβέσεις [ Κωδ. 512 -Ν ]Ε. 2206/2020

[ Δείτε τον Πίνακα 9 ]

ΠΟΛ.1221/2018 – Καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, των διαδικασιών για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 10 του άρθρου 24 του ν. 4172/2013 (ΦΕΚ 167 Α΄) 98 Φαρμακευτικές Εταιρείες ✏ Συμψηφισμός αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών ✏ ΓΠ.οικ. 80277/23-12-2021 – Διαδικασία, όροι και προϋποθέσεις συμψηφισμού αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών σχεδίων (Όπως τροποποιήθηκε με την Γ.Π. Οικ. 43696/26.07.2022. )

✏  Γ.Π. Β1 Β2/53000/11-10-2023 – Διαδικασία, όροι και προϋποθέσεις συμψηφισμού αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών σχεδίων ανάπτυξης προϊόντων ή υπηρεσιών ή γραμμών παραγωγής περιόδου 2024-2025

99 Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης ✏ Ν. 4172/2013. [Νέο] Άρθρο 22Ε. Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση

Οι διατάξεις του άρθρου 22Ε εφαρμόζονται για δαπάνες που πραγματοποιούνται και πάγια που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2023, 2024 και 2025

139818 ΕΞ 2022 – Προϋποθέσεις, διαδικασία και είδη δαπανών που πραγματοποιούνται από μικρομεσαίες επιχειρήσεις, προκειμένου για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Ε του ν. 4172/2013 (Α’ 167), όπως αυτό προστέθηκε με το άρθρο 86 του ν. 4941/2022 (Α’ 113) 23.  Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας 100 Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας [ Κωδ. 041 -Ν ] ( άρθρο 71Α, ν.4172/2013 Άρθρο 71Α :Τα κέρδη της επιχείρησης από την εκμετάλλευση ευρεσιτεχνίας διεθνώς αναγνωρισμένης στο όνομά της, που αναπτύχθηκε από την ίδια, απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος για έως τρεις (3) συνεχόμενες χρήσεις. ✏ 79628 ΕΞ 2022 – Καθορισμός των όρων, προϋποθέσεων και διαδικασιών για την εφαρμογή του άρθρου 71Α «Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας» του ν. 4172/2013 (Α’ 167), όπως αυτό τροποποιήθηκε με το άρθρο 89 του ν. 4864/2021 (Α’ 237). 24.  Προσωρινές διαφορές – Πίνακας Ε του Ε3 101 Διαχωρισμός «Μόνιμων» και «Προσωρινών» Διαφορών – Έλεγχος για Προσωρινές διαφορές προηγούμενων ετώνΟ «πίνακας Ε» του εντύπου Ε3 – Ανάλυση και παραδείγματα ( άρθρο των : α) Γιώργου Α. Κορομηλά και β) Κωνσταντίνου Ιωαν. Νιφορόπουλου )Οι προσωρινές διαφορές μεταξύ της λογιστικής αξίας και της φορολογικής βάσης (Πρακτικές εφαρμογές) (Βλάχος Θεόδωρος)

Πρακτικός οδηγός (δήλωση σε φορολογικά έντυπα και σχετικές λογιστικές εγγραφές) παρακολούθησης της φορολογικής και της λογιστικής βάσης για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 47 παρ. 1 του ΚΦΕ «Κεφαλαιοποίησης ή διανομής κερδών για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων» σύμφωνα με την εγκύκλιο 2089/2022 (Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

25.  Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις” και ”Ενδοομιλικές Συναλλαγές” 102 Σχετικά με τις ”Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις” «συνδεδεμένο πρόσωπο»: Ν. 4172/2013 άρθρο 2 παρ.ζ

«συνδεδεμένο πρόσωπο»: κάθε πρόσωπο, το οποίο συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα στη διοίκηση, τον έλεγχο ή το κεφάλαιο άλλου προσώπου, το οποίο είναι συγγενικό πρόσωπο ή με το οποίο συνδέεται.

στ) «συγγενικό πρόσωπο»: ο/η σύζυγος και οι ανιόντες ή κατιόντες σε ευθεία γραμμή,

✏ ζ) … Ειδικότερα, τα ακόλουθα πρόσωπα θεωρούνται συνδεδεμένα πρόσωπα: αα) κάθε πρόσωπο που κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), ββ) δύο ή περισσότερα πρόσωπα, εάν κάποιο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια δικαιώματα ψήφου ή συμμετοχής στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου, γγ) κάθε πρόσωπο με το οποίο υπάρχει σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης …. 103 Μήπως διενεργείτε ”Ενδοομιλικές Συναλλαγές;” Transfer Pricing – Ενδοομιλικές συναλλαγές και φορολογικά έντυπα Ε3 και Ν – Συνοπτικός οδηγός ανάλυσης και τεκμηρίωσης transfer pricing 2021  (Κωστής Ν. Ντρούκας) ✏Άρθρα – Διορθωτικές ενέργειες ενδοομιλικής τιμολόγησης κατά το κλείσιμο της χρήσης (Κωστής Ν. Ντρούκας ) 104 Αντίστροφη φορολογική αναμόρφωση ✏ Άρθρο 171 Ειδική πρόβλεψη σχετικά με τη διόρθωση των φορολογητέων κερδών – Προσθήκη παρ. 1Α στο άρθρο 50, παρ. 84 στο άρθρο 72 ν. 4172/2013 και παρ. 4 στο άρθρο 19 ν. 4174/2013 Αντίστροφη φορολογική αναμόρφωση σε περιπτώσεις ενδοομιλικών τιμολογήσεων (Transfer Pricing) – Τι ισχύει με τις νέες διατάξεις (Κωστής Ν. Ντρούκας) ✏ Άρθρα Ενδοομιλικές συναλλαγές: Διόρθωση φορολογητέων κερδών κατόπιν ελέγχου – Προσαρμογή κερδών – Λογιστικοί χειρισμοί σε επίπεδο εταιρειών ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος) 105 Υποβολή Συνοπτικού πίνακα πληροφοριών και Φάκελος Τεκμηρίωσης (αρ 21 ν.4172/2013) Φάκελος Ενδοομιλικών Συναλλαγών: Λειτουργική Ανάλυση και Τεκμηρίωση Ενδοομιλικών Συναλλαγών (Κωστής Ν. Ντρούκας) ✏ Άρθρα – Συμπεράσματα αποφάσεων της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) περί τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών Η ορθή επιλογή του ελεγχόμενου μέρους και της διαμέσου ως σημείο αναφοράς για τον προσδιορισμό της φορολογικής διαφοράς στις ενδοομιλικές συναλλαγές

ΔΕΔ 3712/2022 Λογιστικές διαφορές ενδοομιλικών συναλλαγών

Α.1107/2023 – Επικαιροποίηση της διαδικασίας για την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης και λοιπών σχετικών θεμάτων για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22 του ν. 4987/2022 (Α’ 260)

26.  Ειδικές Κατηγορίες Επιχειρήσεων – Υπολογισμός φόρου – Φορολογικές Αναμορφώσεις
[ Μήπως ανήκετε σε Ειδικές Κατηγορίες Επιχειρήσεων ; ] 106 Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα Εγχειρίδιο απαντήσεων στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στα Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα Μάιος 2019 Ε.2027/2022 – Διευκρινίσεις και οδηγίες σχετικά με την έκπτωση δαπανών για τον προσδιορισμό του εισοδήματος νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

ΔΕΔ Α 559/2020 – Έσοδα που αποκτούν μη κερδοσκοπικά πρόσωπα από δραστηριότητα η οποία δε συνιστά άσκηση της μη κερδοσκοπικής αποστολής τους, αποτελούν αντικείμενο φορολογίας

107 Αθλητικά ΣωματείαΑθλητικά σωματεία και φορολογική αντιμετώπιση – Τι βιβλία πρέπει να τηρούν και τι πρέπει να προσέξουν τα αθλητικά σωματεία; (Accountwave.gr) ✏ Φορολογικές, ασφαλιστικές υποχρεώσεις και οργανωτικά ζητήματα Αθλητικών Σωματείων (Α. Νασόπουλος) 108 ΝΕΠΑ Πλοία αναψυχής και τουριστικά ημερόπλοια

✏ Εκμετάλλευση ημερόπλοιων, έκδοση σχετικών παραστατικών, εφαρμοζόμενος συντελεστής ΦΠΑ (Φώτης Τσιατούρας)

ΝΕΠΑ: Το νέο θεσμικό πλαίσιο με το νόμο 4926/2022 – Όλες οι αλλαγές και οι σημαντικές προθεσμίες για την εναρμόνιση με τις νέες διατάξεις 109 Αγρότες Φορολογία εισοδήματος αγροτών (του Φώτη Τσιατούρα)

✏  Διαθέσιμη η κωδικοποίηση των αγροτικών ενισχύσεων-επιδοτήσεων (Γεώργιος Θωμ. Παπαδημητρίου)

Α.1007/2024

Καθορισμός διαδικασίας ένταξης νέων αγροτών στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ και απένταξης από αυτό

796/378954/08-12-2023

Απλούστευση της διαδικασίας για την έκδοση βεβαίωσης εγγραφής στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων

Τεκμήριο αγοράς ακινήτου – Θερμοκήπια.

Δαπάνη τοκοχρεωλυτικής απόσβεσης ανοικτού δανείου αγροτών – Μη αναγραφή στα βιβλία αγρότη του δανείου και των τόκων

Φορολογικές δηλώσεις αγροτών 2023: Κωδικοί 037-038 – Βεβαιώσεις εγγραφής στο ΜΑΑΕ

✏ Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος επί κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα – Συμβολαιακή γεωργία

127754 ΕΞ 2022 – Καθορισμός της διαδικασίας, των δικαιολογητικών.

Παράταση στην υποβολή συμβάσεων συμβολαιακής γεωργίας (μέχρι και τις 31.03.2024)

ΔΕΔ 1423/2023 – Αγροτική επιχείρηση και προσαύξηση περιουσίας: Εργάτες γης και εργόσημα που αντιστοιχούν σε πάνω από 365 ημέρες το χρόνο εργασίας – Αποθέματα λήξης στα οποία δεν συμπεριλήφθηκε παραγωγή σε εξέλιξη φράουλας.

ΔΕΔ 1972/2023

Αγρότης, πωλητής σε Λαικές αγορές – Ανακριβείς δηλώσεις ΦΠΑ – Ισχυρισμοί περί επιστροφών αγροτικών προϊόντων, φύρας και χαμηλότερων τιμών από εκείνες, επί των οποίων βασίστηκε ο έλεγχος

110 Μικρές Επιχειρήσεις Καθεστώς απαλλαγής από το ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων  ✏ Άρθρα Καθεστώς απαλλαγής από το ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων (Small Business) – Λογιστική και φορολογική αντιμετώπισή τους (του Φώτη Τσιατούρα) 111 Κοινωνική Οικονομία Συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις για την Κοινωνική Οικονομία μετά το ν. 4430/2016 Κοιν.Σ.Επ.: Φορολογικά, ασφαλιστικά και εργασιακά ζητήματα ( Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

✏ ΣΛΟΤ 915/2023 Υπολογισμός ΕΜΕ για τη διανομή κερδών ΚΟΙΝ.Σ.ΕΠ. στους υπάλληλους της

112 Ακίνητα και Τεχνικές Εταιρείες Ειδικά θέματα φορολογίας τεχνικών εταιριών [09-07-2022] (Τατιάνα Ψαριανού)

ΔΕΔ Θ 1266/2022 Φορολογική μεταχείριση εισοδήματος από πώληση αδιάθετων ακινήτων ατομικής επιχείρησης ανέγερσης και πώλησης οικοδομών μετά την διακοπή των εργασιών της  

 ✏ Πότε η πώληση ακινήτου θεωρείται εμπορία και φορολογείται;  (Γιώργου Δαλιάνη, Διονύση Σαμόλη και Νίκης Χατζοπούλου )

Ε.2031/2023 Συστηματική διενέργεια πράξεων

Ε.2108/2021 – Έκπτωση σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 22 του ν. 4172/2013 του Φ.Π.Α. που διακανονίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33 του Κώδικα Φ.Π.Α.

Εκμετάλλευση ακινήτων και θέματα που χρήζουν ιδιαίτερης προσοχής

✏ ΣΛΟΤ 1568/2021 Εγγραφές σε διπλογραφικά βιβλία οικοδομικής εταιρείας από την πληρωμή με συμβόλαιο ημιτελούς ακινήτου η παράδοση του οποίου θα γίνει με την ολοκλήρωση της κατασκευής 

✏ ΣΛΟΤ 2893/2023 Κόστος οικοδομής

Φορολογική αντιμετώπιση από πλευράς ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος οικοδομικών επιχειρήσεων  ( Φώτη Τσιατούρα)

113 Βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων Βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων ✏Ο ΚΑΔ για τις βραχυχρόνιες μισθώσεις εκτός πλατφορμών

Φορολογική αντιμετώπιση μισθώσεων ακινήτων – επαγγελματικών χώρων από πλευράς ΦΠΑ

Φορολογική αντιμετώπιση βραχυχρόνιων μισθώσεων ακινήτων από 01.01.2024 [( Φώτη Τσιατούρα)

114 Αφανής εταιρία Ε.2076/2022 Φορολόγηση αφανούς εταιρείας ΔΕΔ 1008/2023 – Φορολογία αφανούς εταιρίας – Δεν είναι δυνατή η υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος από αφανή εταιρεία για φορολόγηση αυτής με τον συντελεστή των νομικών προσώπων 115 Φορολογικές Αναμορφώσεις ✏ Φορολογικές Αναμορφώσεις στα Έξοδα και στα Έσοδα ορισμένων κατηγοριών Επιχειρήσεων [ Δείτε τον Πίνακα 10 ] Δείτε αν ανήκετε σε κάποια από αυτές 27.  Φορολογική ζημιά που δικαιούται να μεταφέρει η επιχείρηση. 116 Γενικά Σύμφωνα με το Άρθρο 27 του ν.4172/2013 : η ζημία μεταφέρεται για να συμψηφισθεί με τα επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα πέντε (5) φορολογικά έτη. Δεν απαιτείται η ζημία να έχει αναγραφεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι το τέλος του οικείου οικονομικού έτους που προέκυψε, αλλά αυτή μπορεί να δηλωθεί οποτεδήποτε, μέσα στην πενταετία 117 Φορολογική μεταχείριση ζημιών που προκύπτουν στην αλλοδαπή Ε.2100/2021 – Φορολογική μεταχείριση ζημιών που προκύπτουν στην αλλοδαπή με βάση τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 27 του ν.4172/2013 (Α΄ 167) Σε περίπτωση που μεταβληθεί η άμεση ή έμμεση συμμετοχή ή τα δικαιώματα ψήφου άνω του ποσοστού 33% και παράλληλα γίνει, μέσα στο ίδιο ή/και το επόμενο φορολογικό έτος, αλλαγή της δραστηριότητας της εταιρείας σε ποσοστό άνω του 50% του κύκλου εργασιών της, οι ζημιές δεν μεταφέρονται 118 Δυνατότητα μεταφοράς Ζημιών Νόμος 4172/2013

Άρθρο 27. Μεταφορά ζημιών (Σε περίπτωση τεκμαρτού προσδιορισμού)

6. Ο προσδιορισμός του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος κατ’ εφαρμογή των άρθρων 28Α έως 28Δ δεν επηρεάζει την εφαρμογή της παρ. 1 και η πραγματοποιηθείσα ζημία δύναται να μεταφέρεται προς συμψηφισμό με λογιστικό ποσό των δηλωθέντων επιχειρηματικών κερδών. 119 Ζημιά και εφαρμογή «έμμεσων τεχνικών ελέγχου» άρθρο 14 του ν. 5073/2023 και εφαρμόζεται για εισοδήματα που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2023 και επόμενα όταν δηλώνεται ζημία σε τρία (3) τουλάχιστον συνεχόμενα φορολογικά έτη και δεν προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης της επιχείρησης, με τον οποίο καλύπτονται οι υποχρεώσεις της. 28.   Συντελεστές Φόρου Εισοδήματος – Προκαταβολή – Εισφορά Αλληλεγγύης – Φόρος  Μερισμάτων 120 Μισθωτοί, ελεύθεροι επαγγελματίες και επιχειρήσεις Κλίμακες φορολογίας 2022 (Κ.Κουλογιάννης) ✏ Οι αλλαγές αναλυτικά στη φορολογία των ατομικών – Από το 2023 η εφαρμογή, συμψηφίζονται οι ζημιές, μειώνεται στο μισό το τέλος επιτηδεύματος   121 Μήπως έχετε δραστηριότητα στο Εξωτερικό; Άρθρα – Η έκπτωση του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή ( Δημήτρης Λεβεντάκης) Ε.2089/2021 – Έκπτωση φόρου που καταβάλλεται στην αλλοδαπή από τον συνολικό φόρο προσώπου του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, κατ’ εφαρμογή των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας 29.  Μεταβολή των λογιστικών πολιτικών & εκτιμήσεων και Διόρθωση των λαθών 122 Μεταβολή των λογιστικών πολιτικών και εκτιμήσεων καθώς και η διόρθωση των λαθών Αντιμετώπιση επιλογής διαφορετικής παραλλαγής της ίδιας μεθόδου αποτίμησης, ως αλλαγή λογιστικής αρχής ή μεθόδου στο λογιστικό πλαίσιο των ΕΛΠ – ΣΟΛ ΑΕ  ✏ ΣΛΟΤ 1073/2021 Αλλαγή λογιστικής πολιτικής πολύ μικρής οντότητας, που καταρτίζει συνοπτικό ισολογισμό, για την επιμέτρηση στην εύλογη αξία των ιδιοχρησιμοποιούμενων ακινήτων της  123 “Λάθη από προηγούμενες Χρήσεις” που θέλετε να διορθώσετε ή και αλλαγή Λογιστικών ΠολιτικώνΕ.2228/2021 – Χρόνος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων σε περίπτωση διόρθωσης λάθους, κατά τις διατάξεις του άρθρου 28 του ν. 4308/2014 (Α’ 251) ή του ΔΛΠ 8, κατά περίπτωση ✏ Άρθρα – Διόρθωση λάθους βάσει του άρθρου 28 του ν. 4308/2014 και υποβολή τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος ( Γεωργίου Στ. Αληφαντή.)

Αναδρομικές λογιστικές εγγραφές (Καλομοίρα Κωτσαλά ) ✏ ΦΠΑ εκροών και rebate

30.  Διανομή Κερδών 124 Κανόνες Διανομής

[ Δείτε τον Πίνακα 11 ]

Σχηματισμός τακτικού αποθεματικού (Γιώτης Πολύκαρπος)

ΣΛΟΤ 978/2023 εγγραφές ενισχύσεων

✏ ΣΛΟΤ 31/2023 Συμψηφισμός προς απόσβεση σωρευμένων ζημιών με την διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο

Αμοιβές που δίνονται στο προσωπικό ή σε μέλη Δ.Σ. από τα κέρδη Ανώνυμης Εταιρείας και θέματα χαρτοσήμου (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς)

Διανομή μερίσματος στην Ανώνυμη Εταιρεία και παραγραφή αξίωσης μετόχων (Άντα Τσόγια, ΜΔΕ)

Σύμφωνα με το άρθρο 160 «Καθαρά κέρδη – Διανομή κερδών» του Ν. 4548/2018 το μέρισμα καταβάλλεται στους μετόχους μέσα σε δύο μήνες από την απόφαση της τακτικής γενικής συνέλευσης που αποφάσισε τη διανομή.

…………

 

 ✏Προμερίσματα και προσωρινές απολήψεις: Από τη θεωρία στην πρακτική εφαρμογή (Βασίλης Κουφός, Κώστας Κούτρας, Αλέξανδρος Ψαράκης)

125 Διανομή αφορολογήτων Διανομή αφορολόγητων ποσών που εμπίπτουν στο άρθρο 47 του ΚΦΕ από νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία (Κουλογιάννης Κων/νος) ✏ Μη αναληφθέντα μερίσματα (κέρδη) ομόρρυθμης εταιρείας με διπλογραφικά βιβλία

[ Δείτε σχετικά και στο Κεφ. 16 ]

31.  ‘Έντυπα και Οδηγίες των Φορολογικών Δηλώσεων 126 Τα έντυπα και οι Οδηγίες των Φορολογικών Δηλώσεων Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις (Ενημερωμένο) Δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος – Έντυπα Ε1, Ε2 και Ε3Βεβαιώσεις αποδοχών 2023: 31 ερωτήσεις-απαντήσεις για την ορθή υποβολή

Βεβαιώσεις αποδοχών 2023 – Έως 29.2.2024 η υποβολή

  Έντυπο Ε3   ✏ Ε3: Οδηγίες συμπλήρωσης του εντύπου   Έντυπο Ν   ✏Α.1063/2023 Έντυπο Ν για φορολογικό έτος 2023   Έντυπο Ε2    ✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις (Ενημερωμένο) Δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος – Έντυπα Ε1, Ε2 και Ε3   Έντυπο Ε1   ✏Α.1042/2023 Δηλώσεις 2022 32.  Φορολογικοί Έλεγχοι – Έμμεσες Τεχνικές 127 Αν ελεγχθείτε, σε ποια σημεία θα ελεγχθείτε. Α.1293/2019 – Πρόγραμμα ελέγχου προσώπων που τηρούν απλογραφικά βιβλία, για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετά ✏ Εφαρμόζεται το Πρόγραμμα Ελέγχου του παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΟΛ.1124/18.6.2015 (ΠΟΛ.1036/2017) 128 Πρόστιμα για παραβάσεις μη τήρησης λογιστικών αρχείων Ε.2180/2021 – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 54 ΣΤ του ν.4174/2013 (ΦΕΚ Α’ 170/26.7.2013) Ο. ΔΕΑΦ 1110885 ΕΞ 2021 – Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 2, 8, 19, 56 60, 72, 73, 89, 90, 91 και 97 του ν. 4864/2021 (Α 237) 129 Συντελεστής «Μικτού Κέρδους» Υπολογίστηκε σωστά ; Βρίσκεται σε ”συνάφεια” με τα άλλα μεγέθη και με τα προηγούμενα έτη ;

Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου : α) Α.1008/2020 και β) Ε.2016/2020

Η επαναφορά του εξωλογιστικού προσδιορισμού εισοδήματος με την μέθοδο των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (Καλομοίρα Κωτσαλά )   ✏Δείτε σε μαγνητοσκόπηση την εκπομπή «Μία ώρα επί της ουσίας: Έλεγχος φυσικών και νομικών προσώπων και ο ρόλος του λογιστή-φοροτεχνικού»  (ανάλυση από τον Χρήστο Κρίγκα, στη συζήτηση συμμετείχε ο Κωνσταντίνος Γραβιάς) ✏ Οι αποκλίσεις στους συντελεστές μικτού και καθαρού κέρδους επιχειρήσεων ως αιτία φορολογικού ελέγχου (του Γιώργου Δαλιάνη)

Καταχρηστική εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου(Δαλιάνης Γεώργιος)

✏  ΔΕΔ 422/2023 – Έμμεσες τεχνικές ελέγχου σε καφέ μπαρ – Φύρα 15% σε φαγητά και 5% σε ποτά

ΔΕΔ Θ 1191/2020 – Έμμεσος προσδιορισμός φόρου άρθρου 28 λόγω μεταβολών στο μικτό περιθώριο κέρδους

ΔΕΔ 1932/2022 Έμμεσες τεχνικές ελέγχου Αρχή των αναλογιών – Μη απόδειξη ποσοστού φύρας

ΔΕΔ 2113/2022 Αποδεκτή φύρα σε σουβλατζίδικο – Έμμεσες τεχνικές ελέγχου – Δεν εκδόθηκαν στοιχεία αυτλπαράδοσης για την διάθεση φαγητού στους εργαζομένους

130 Το εισόδημα των φυσικών και νομικών προσώπων μπορεί να προσδιορίζεται με βάση κάθε διαθέσιμο στοιχείο ή με έμμεσες μεθόδους ελέγχου ✏  Διεύρυνση πλαισίου εφαρμογής έμμεσων τεχνικών φορολογικού ελέγχου (Γιώργου Δαλιάνη, Νάνσυ Καλλιανιώτη, Νίκης Χατζοπούλου)  …δ) όταν υπάρχει σημαντική αναντιστοιχία μεταξύ των δηλούμενων οικονομικών μεγεθών, ιδίως των αγορών, των πωλήσεων και των αποθεμάτων, ή ε) όταν δεν επαληθεύεται ο συντελεστής μικτού κέρδους …ή υπάρχει αδικαιολόγητη μεταβολή αυτού μεταξύ διαδοχικών ετών, ή στ) όταν δηλώνεται ζημία σε τρία (3) τουλάχιστον συνεχόμενα φορολογικά έτη και δεν προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης της επιχείρησης, με τον οποίο καλύπτονται οι υποχρεώσεις της. 33.  Σύνταξη και Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων – Χρήσιμα Υποδείγματα 131 Σύνταξη Ισολογισμού και Κατάσταση Αποτελεσμάτων Λογιστική Οδηγία εφαρμογής του ν. 4308/2014)

Ε.2028/2023 – Παροχή διευκρινίσεων για την εφαρμογή του άρθρου 54Ε ΚΦΔ (ν.4987/2022 – Α’ 206), σχετικά με την επιβολή προστίμων για παραβάσεις μη τήρησης λογιστικών αρχείων ...

 ✏ Ωρίων – Το νομοθετικό πλαίσιο της κατάρτισης των χρηματοοικονομικών καταστάσεων

✏ ΣΛΟΤ 432/2021 Λογιστικός χειρισμός κονδυλίου διαφορών φορολογικού ελέγχου προηγούμενων χρήσεων, βάσει των Ε.Λ.Π.

Εισηγμένες: Ανακοίνωση Επ. Κεφαλαιαγοράς για τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις

132 Ένταξη σε κατηγορία μεγέθους επιχειρήσεων και προσδιορισμός των απαιτούμενων υποχρεώσεων ✏ Ν. 4308/2014, Άρθρο 2. Καθορισμός μεγέθους οντοτήτων ν. 4308/2014, Άρθρο 30. Απλοποιήσεις και απαλλαγές

✏ ΣΛΟΤ 1386/2021 Ερώτημα για ένταξη αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας σε κατηγορία μεγέθους  ✏ ΣΛΟΤ 497/2023 Κατάταξη νεοϊδρυόμενων Α.Ε.

Αλλαγή κατηγορίας βιβλίων ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης εταιρείας λόγω τζίρου (Κωνσταντίνου Δημ. Γραβιά)

133 Διαχωρισμός μακροπρόθεσμων – βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων και απαιτήσεων (λογ. 45) ✏ Μακροπρόθεσμες είναι οι υποχρεώσεις εκείνες για τις οποίες η προθεσμία εξοφλήσεώς τους λήγει μετά από το τέλος της επόμενης χρήσεως όπως ομολογιακά δάνεια, μακροπρόθεσμα δάνεια τραπεζών κτλ.   134 Χρόνος καταχώρησης των διανεμόμενων Σ.ΛΟ.Τ. αριθμ. πρωτ.: 823 ΕΞ 1.6.2016 Χρόνος καταχώρησης των διανεμόμενων από τα κέρδη αμοιβών διοικητικού συμβουλίου και βάση υπολογισμού του τακτικού αποθεματικού και του πρώτου μερίσματος στις ανώνυμες εταιρείες σε εταιρείες που εφαρμόζουν τα Ε.Λ.Π. Οι αμοιβές που δίνονται στα μέλη του Δ.Σ. από τα κέρδη βάσει του άρθρου 24 του νόμου 2190/1920, καθίστανται δουλευμένες όταν εγκρίνονται από τη γενική συνέλευση των μετόχων η οποία συνέρχεται την επόμενη χρήση και καταχωρούνται στην κατάσταση αποτελεσμάτων, της χρήσεως στην οποία εγκρίνονται ως έξοδο, δεδομένου ότι τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου λαμβάνουν αυτές τις αμοιβές ως εργαζόμενοι. .  135 Λογιστική απεικόνιση του Φόρου   ✏ Άρθρα – Η λογιστική του φόρου εισοδήματος ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)  136 Απεικόνιση προκαταβολής φόρου στις Ετήσιες Οικονομικές Καταστάσεις Α.Ε.   ✏ Το Σ.ΛΟ.Τ. με την αριθμ. πρωτ.: 1153 ΕΞ της 1.6.2016 αναφέρει ότι η εγγραφή της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος, γίνεται με την καταβολή της.  137 Από το Ισοζύγιο στον Ισολογισμό και τα Αποτελέσματα Χρήσης Νόμος 4308/2014 Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Δ:. ΣΥΝΔΕΣΗ ΣΧΕΔΙΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤ/ΝΟΜΙΚΏΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ Οι Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις των προσωπικών εταιρειών – πολύ μικρών οντοτήτων (άρθρου 1 §2γ Ν. 4308/2014) (Πολύκαρπου Γιώτη )

 Τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα – Κόστος κτήσης, απομείωση, εύλογη αξία (Πολύκαρπου Γιώτη )

138 Επιλογή μορφής  της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Νόμος 4308/2014 Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β. ΥΠΟΔΕΙΓΜΑΤΑ ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ Β.2.1 Κατάστασης Αποτελεσμάτων κατά λειτουργία Ή Β.2.2 Κατάσταση Αποτελεσμάτων κατ’ είδος 139 Κατάρτιση Φύλλου Μερισμού Δαπανών ✏ Το «φύλλο μερισμού», είναι πια απαραίτητο και για την σύνταξη του εντύπου Ε3. Προσδιορισμός Μικτού Κέρδους

 [ Δείτε τον Πίνακα 12 ]

140 Μεταβολές Ιδίων Κεφαλαίων   ✏  Τα Ίδια Κεφάλαια της ανώνυμης εταιρείας και πως να οργανώσετε τις μεταβολές τους-ΣΟΛ Α.Ε.   141 Ταμειακές Ροές   ✏ Κατάσταση ταμειακών ροών (μεθοδολογία με την έμμεση και την άμεση μέθοδο) Βλάχος Θεόδωρος. 142 Προσάρτημα Υποδείγματα Προσαρτήματος για: (α) «Πολύ Μικρές οντότητες», με απλογραφικά βιβλία, (β) «Πολύ Μικρές οντότητες», με διπλογραφικά βιβλία και (γ) «Μικρές οντότητες» ( Κ. Νιφορόπουλος )

Αρ. πρωτ.: 62784/2017 Προσάρτημα για πολύ μικρές και μικρές οντότητες

Υπόδειγμα Προσαρτήματος Ν. 4308/2014 – ΣΟΛ Α.Ε.

Υπόδειγμα Ενοποιημένου Προσαρτήματος Ν. 4308/2014 – ΣΟΛ Α.Ε.

Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 1684 ΕΞ 31.8.2016 – Πολύ μικρή οντότητα και προσάρτημα

ΣΛΟΤ 1529/2023 – Απαλλαγή υποχρέωσης παροχής πληροφοριών στο προσάρτημα για εταιρείες που επιλέγουν προαιρετικά να συντάξουν πλήρεις και όχι συνοπτικές καταστάσεις χωρίς να υποχρεούνται

143 Έκθεση Δ.Σ   ✏ Έκθεση διαχείρισης (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) και «υπόδειγμα» ( Κ. Νιφορόπουλος) 144 Αλλαγή Λογιστικού Πλαισίου ✏ ΣΛΟΤ 916/2023 Αλλαγή Λογιστικού Πλαισίου από ΔΛΠ σε ΕΛΠ Παρέχεται δυνατότητα παύσης αναγνώρισης αναβαλλόμενης φορολογίας στο λογιστικό πλαίσιο των Ε.Λ.Π, όταν είχε αρχικά επιλεγεί από την οντότητα σε προαιρετική βάση – ΣΟΛ ΑΕ 145 Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων   ✏ Λογιστής και όχι μόνο «φοροτεχνικός» ή «καταχωρητής» – Η ανάλυση της επιχείρησης και των «Οικονομικών Καταστάσεων». (Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος ) 146 Ανθρακικό αποτύπωμα Οι επιχειρήσεις που εντάσσονται στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 20 του Εθνικού Κλιματικού Νόμου 4936/2022 υποβάλλουν έκθεση ανθρακικού αποτυπώματος ✏ Υποβολή έκθεσης ανθρακικού αποτυπώματος από επιχειρήσεις – Διευκρινίσεις ΥΠΕΝ 34.  Έλεγχος και Δημοσιότητα των Οικονομικών Καταστάσεων 147 Έλεγχος των Οικονομικών Καταστάσεων από τους Ελεγκτές ✏ Υπόκεινται : Οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις των οντοτήτων, όταν βάσει των κριτηρίων μεγέθους χαρακτηρίζονται ως μεσαίες και μεγάλες οντότητες. ✏ Εξακολουθούν να ισχύουν διατάξεις ειδικής νομοθεσίας που υπαγάγουν σε έλεγχο από νόμιμο ελεγκτή ειδικές κατηγορίες οντοτήτων. 148 Χρονοδιάγραμμα εγκρίσεων και υποβολών στο Γ.Ε.ΜΗ Ημερομηνίες σύγκλησης γενικών συνελεύσεων και προθεσμίες ανάρτησης στο ΓΕΜΗ των εγκεκριμένων οικονομικών καταστάσεων της χρήσης 2022 (Κουλογιάννης Κων/νος )

Δημόσια υποβολή φορολογικών στοιχείων στο ΓΕΜΗ από πολυεθνικές, υποκαταστήματα και θυγατρικές τους

✏ Αρ. πρωτ.: 62784/2017 Εμπορική δημοσιότητα των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων -Χρόνος και τρόπος σύγκλισης της Τακτικής Γενικής Συνέλευσης και της Συνέλευσης των εταίρων 35.  Ευθύνες 149 Ευθύνες Διοικούντων Ε.2173/2020 – Αλληλέγγυα ευθύνη διοικούντων του άρθρου 50 του ν.4174/2013, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει.

Άρθρα – Αλληλέγγυα ευθύνη διοικούντων (Νένα Π. Διονυσοπούλου )

✏Α.Ε. : Άρθρο 177. Παραβάσεις μελών διοικητικού συμβουλίου ( ν. 4548/2018)

Ε.2176/2021 – Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 60 του ν.4174/2013 (Α’ 170) ως προς τη συνέργεια

150 Ευθύνες Λογιστών Αργύρη Αργυριάδη: «Η ευθύνη του λογιστή – φοροτεχνικού έναντι του εντολέα του και έναντι του Δημοσίου για πράξεις και παραλείψεις στο πλαίσιο άσκησης των καθηκόντων του». Ολόκληρη η μελέτη : https://www.alf.gr/wp-content/uploads/2018/04/DFN_1476a.pdf )

ΑΑΔΕ 213/2019 – Tυχόν αστική, πειθαρχική και ποινική ευθύνη του λογιστή δεν απαλλάσσει τον επιτηδευματία από τη δική του ευθύνη – Λήψη εικονικών τιμολογίων

Πρόστιμο για συνέργεια σε φοροδιαφυγή από λογιστή – ΔΕΔ και αναφορά σε δέουσα επιμέλεια του άρθρου 22 του ν. 4557/2018

«3. Ο λογιστής φοροτεχνικός είναι υπεύθυνος για την ορθή μεταφορά των οικονομικών δεδομένων από τα στοιχεία στα βιβλία, για την ακρίβεια των δηλώσεων ως προς τη συμφωνία αυτών με τα φορολογικά και οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν από τα τηρούμενα βιβλία. Επίσης, είναι υπεύθυνος για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται και τις οποίες παραθέτει αναλυτικά σε κατάσταση που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. …..» ( Νόμος 2873/2000, Αρθρο 38. Ρυθμίσεις θεμάτων λογιστών – φοροτεχνικών ) 151 Ευθύνες Ορκωτών Λογιστών ✏ Νόμος 4449/2017 Υποχρεωτικός έλεγχος των ετήσιων και των ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων, δημόσια εποπτεία επί του ελεγκτικού έργου και λοιπές διατάξεις ✏ Ν. 4174/2013, Άρθρο 65Α. Φορολογικό πιστοποιητικό

ΕΛΤΕ: Ευθύνες ελεγκτή σχετικά με απάτη σε έναν Έλεγχο Οικονομικών Καταστάσεων

Πηγή