Άρθρα – Χρήση 2022: Οδικός χάρτης για το «κλείσιμο» – Checklist και οδηγίες 137 σημείων

Α/Α Ενέργεια / Οδηγία Νομοθεσία – Εγκύκλιοι – Άρθρα Νομοθεσία – Εγκύκλιοι – Άρθρα 1. Γενικά 1 Κλείσιμο Ισολογισμού
( Γενικά ) ✏ Άρθρα – Κλείσιμο χρήσης βάσει Ε.Λ.Π. και Κ.Φ.Ε. – Πρακτική εφαρμογή ( Ε. Μπατσινίλας – Α. Νασόπουλος) ✏ Εγχειρίδιο εργασιών τέλους χρήσεως – Ενέργειες και χρονοδιάγραμμα σε 56 διαδοχικά «βήματα» (άρθρο του Φώτη Λώλα)     ✏ Δείτε σε μαγνητοσκόπηση την εκπομπή (Τaxheaven – e-forologia): Κλείσιμο χρήσης – Φορολογικές αναμορφώσεις – Διανομές και κεφαλαιοποιήσεις κερδών και αποθεματικών (Λαζαρίδης Γιώργος και Νιφορόπουλος Κώστας)

✏ Λογιστική Οδηγία – εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις»

Λόγω των πολυποίκιλων ενεργειών που απαιτούνται πρέπει να καταρτίζουμε «πίνακα χρονοδιαγράμματος των εργασιών»  που πρέπει να γίνουν , ανάλογα με τις ανάγκες της επιχείρησης ( τακτοποιήσεις, απογραφή, αποσβέσεις, κοστολόγηση κ.λπ. ) και αφού λάβουμε υπόψη τις υπάρχουσες καταληκτικές από το νομό προθεσμίες.

Στον Πίνακα καταγράφονται για κάθε ενέργεια τα εξής στοιχεία :
➤Η ημερομηνία μέχρι την οποία πρέπει να γίνει η ενέργεια
➤Η αντίστοιχη προβλεπόμενη από την νομοθεσία καταληκτική ημερομηνία , εφόσον υπάρχει
➤Ο/οι υπεύθυνος/οι  για την ενέργεια.

2. Στοιχεία από την πλατφόρμα myDATA 2 Στοιχεία από τις αναρτήσεις των προμηθευτών που είναι υπόχρεοι Τα δεδομένα εσόδων τιμολόγησης, εξόδων αυτοτιμολόγησης και τίτλων κτήσης διαβιβάζονται έως και την 28.2.2023. Αξιοποίηση στοιχείων από την «προσυμπλήρωση» Φ.Π.Α, που εμφανίζεται στο taxis, για το έτος 2022. 3. Συμφωνίες Λογιστικών Κυκλωμάτων και Λογαριασμών 3 Συμφωνία Γενικής λογιστικής (Γ.Λ.) και επιμέρους κυκλωμάτων της Λογιστικής Αφορούν κυρίως : 1. Συμφωνία Βιβλίου Αποθήκης με Γ.Λ., 2. Συμφωνία Ισοζυγίων εμπορικής διαχείρισης (Πελατών, Χρεωστών διαφόρων, Προμηθευτών και Πιστωτών διαφόρων) με την Γ.Λ., 3. Συμφωνία Αξιόγραφων εισπρακτέων (χαρτοφυλακίου, σε εγγύηση, για είσπραξη σε τράπεζα) και πληρωτέων μεταξύ εμπορικού και Γ.Λ..

[ Για την συμφωνία του «Μητρώου Παγίων», δείτε Κεφ. 6]

4 Έλεγχος της ορθότητας των υπολοίπων Πελατών – Προμηθευτών Συμφωνία της Εμπορικής Διαχείρισης (εφόσον τηρείται ξεχωριστά) με την Γενική Λογιστική (Λογ. 30 και Λογ. 50).

Διενέργεια αναγκαίων συμψηφισμών μεταξύ πελατών προμηθευτών/

Έλεγχος έκδοσης Πιστωτικών / Επιβεβαίωση/συμφωνία με τον αντισυμβαλλόμενο / Εντοπισμός ακίνητων υπολοίπων 5 Έλεγχος και συμφωνία των τραπεζικών λογαριασμών (καταθέσεων και δανείων) Συμφωνία με τα αντίστοιχα τραπεζικά αντίγραφα κινήσεων (extrait). Οριοθέτηση Δεδουλευμένων και μη Δεδουλευμένων Τόκων 6 Έλεγχος και συμφωνία των διάφορων δοσοληπτικών λογαριασμών ΔΕΔ 891/2020 Δοσοληπτικός λογαριασμός υπόκειται σε διαφορετικό ποσοστό χαρτοσήμου ανάλογα αν έχει κινηθεί. Επανεξέταση επιχειρηματικών δανείων και απόδοση τελών χαρτοσήμου έως την 31η.12.2022 7 Έλεγχος και συμφωνία φόρων και ασφαλιστικών εισφορών προσωπικού (λογ. 54.03 και 55) Οι ασφαλιστικές εισφορές που έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα (εντός της νόμιμης προθεσμίας καταβολής τους ή τυχόν παράτασής της), ακόμη και σε επόμενο φορολογικό έτος, εκπίπτουν από τα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν. Ασφαλιστικές εισφορές , οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. 8 Διόρθωση τυχόν αποκλίσεων με βάση τα υποβληθέντα στοιχεία στην πλατφόρμα myDATA Συμφωνία Εσόδων : Λογιστικά Βιβλία και myDATA ( Προθεσμία διαβίβασης 28/2/2023 ) Συμφωνία Εξόδων/Αγορών : Λογιστικά Βιβλία και myDATA ( Προθεσμία διαβίβασης των αποκλίσεων 30/4/2023 ) 9 Συμφωνίες  Φορολογικών Δηλώσεων Συμφωνία Φορολογικών Δηλώσεων και δεδομένων των Λογιστικών Βιβλίων Φ.Π.Α / Παρακρατούμενοι Φόροι 4. Παροχές σε είδος 10 Υπολογισμός της αξίας των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν. 4172/2013. ✏ Άρθρα Φορολογική μεταχείριση των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν. 4172/2013 – ΣΟΛ ΑΕ
ΣΟΛ ΑΕ ( Κωνσταντίνα Γιαννοπούλου)

✏Εταιρικά αυτοκίνητα σε Ι.Κ.Ε.: Παροχή σε είδος και τεκμήρια (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς )

✏ Δαπάνη για ασφάλιστρα ιατροφαρμακευτικής και νοσοκομειακής κάλυψης υπαλληλικού προσωπικού, διαχειριστών και μελών ΔΣ εταιρειών (Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς )

✏ Δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών και προγράμματα δωρεάν διάθεσης μετοχών (Λογιστική και φορολογική ανάλυση) – Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος

✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις – Βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα φορολογικού έτους 2022

✏ ΔΕΔ 3800/2022 – Δικαίωμα προαίρεσης απόκτησης μετοχών (stock options) από φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής – Παροχή σε είδος  

✏ ΔΕΔ 2023/2022 – Ηλεκτρονική κοινοποίηση – Ταμειακές διευκολύνσεις – Δανεισμός και παροχή σε είδος από διαφορά τόκων

✏ ΔΕΔ 1937/2022 – Παροχή σε είδος οι τόκοι από ποσά που κατατέθηκαν σε λογαριασμό μετόχου και Δ/συμβούλου για χρηματικές διευκολύνσεις, από την εταιρεία

✏ ΔΕΔ Α 2713/2022 Υπόλοιπο δοσοληπτικού λογαριασμού εταίρου ΕΠΕ ως εισόδημα από μισθωτή εργασία

11 Διατακτικές σίτισης Νόμος 5006/2022 . Άρθρο 43. Διατακτικές σίτισης – Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 145 Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου Δεν θεωρούνται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ούτε υπόκεινται σε κοινωνικο-ασφαλιστικές ή άλλες κρατήσεις. Η αξία τους δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι (6) ευρώ ανά εργάσιμη μέρα και ανταλλάσσονται μόνο με γεύματα, έτοιμα φαγητά, τρόφιμα έτοιμα προς κατανάλωση, ροφήματα, σε συμβεβλημένο δίκτυο καταστημάτων 5. Οριοθέτηση των Χρήσεων 12 Μεταβατικοί Λογαριασμοί Εσόδων και εξόδων. Αφορά κυρίως : Παρόχους Ενέργειας, Τηλεφωνίας, Τόκους, Ενοίκια και Τιμολόγια εσόδων που εκδόθηκαν έως 15/1/2023, αλλά αφορούν την Χρήση 2022, κ.λπ )

✏ Άρθρα – Εφαρμογή της αρχής του δουλευμένου με τη χρήση μεταβατικών λογαριασμών – Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση. Πρακτικές εφαρμογές ( Ε. Μπατσινίλας – Α. Νασόπουλος)
Βλέπε το Μέρος Β’ από εδώ και το Μέρος Γ’ από εδώ.

✏ ΣΛΟΤ 338/2020 – Καταχώριση ασφαλιστικών εισφορών σε ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία

✏ ΣΛΟΤ 3118/2019 Αρχή δεδουλευμένου σε συνεχιζόμενη παροχή (απλογραφικά βιβλία)

✏ Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός του εισοδήματος από συνεχιζόμενη παροχή υπηρεσίας, η οποία ολοκληρώνεται στην επόμενη χρήση (ΣΟΛ)

✏ Ε.2064/2022 – Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1113/2015 (Α’251) Έκπτωση δαπανών φορολογικού έτους μέχρι την έγκριση Ισολογισμού

✏ ΣΛΟΤ 3063/2023 Πιστωτικά τιμολόγια μεταγενέστερης χρήσης λόγω πρόωρης εξόφλησης 

✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθμ. πρωτ.: 338 ΕΞ 27.3.2018 – Προεισπραχθέντα έσοδα με απλογραφικά βιβλία

6. Πάγια & Αποσβέσεις – Ειδικοί Φόροι Ακινήτων 13 Πάγια και Αποσβέσεις (Γενικά) ✏ Πάγια και αποσβέσεις – Λογιστική και φορολογική βάση (Χρήση 2018) [Ανάλυση σε 13 ενότητες και σε 9 Πίνακες] ( Λίνα Μοντεσάντου) ✏ Πως διαχωρίζεται η αξία ενός ακινήτου σε αξία οικοπέδου και σε αξία κτιρίου (Ορέστης Σεϊμένης – Αλεξάνδρα Γεράγγελου)

✏ ΣΛΟΤ 352/2019 – Προσδιορισμός κόστους απόκτησης και εγκατάστασης ιδιοχρησιμοποιούμενων παγίων

14 Αποσβέσεις – Συντελεστές- «Οικολογικά Οχήματα» Αποκτήσατε «Οικολογικά Οχήματα»; Εφαρμόστε τους αυξημένους συντελεστές αποσβέσεων
[ Δείτε τον Πίνακα 1 ] ✏ E.2134/2019 – Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1073/2015 εγκυκλίου αναφορικά με την απόσβεση των δαπανών ανάπτυξης 15 «Λειτουργική» ή «Χρηματοδοτική» μίσθωση (leasing) Καταβάλατε μισθώματα για Μηχανήματα ή Οχήματα (Ε.Ι.Χ., κ.λπ ) ; Εάν ναι, εξετάστε μήπως αφορούν «Χρηματοδοτική μίσθωση» (leasing)

.✏ Χρηματοδοτικές μισθώσεις – ΦΠΑ, λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση  (Γιώτης Πολύκαρπος, Κωτσαλάς Δημήτρης, Καρυανός Γιάννης).

✏ Συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης: Φορολογικό και λογιστικό πλαίσιο από την πλευρά του μισθωτή που εφαρμόζει Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (άρθρο του Θεόδωρου Βλάχου)

✏ Χρηματοδοτική Μίσθωση – Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση – Πρακτική εφαρμογή  ( Επαμεινώνδας  Μπατσινίλας – Αντώνης Νασόπουλος)

Αποφάσεις ΣΛΟΤ ✏ ΣΛΟΤ 368/2019 – Αντιμετώπιση χρηματοδοτικών μισθώσεων (leasing) πολύ μικρών οντοτήτων

✏ ΣΛΟΤ 391/2020 – Προσδιορισμός μίσθωσης ως χρηματοδοτικής ή λειτουργικής

✏ ΣΛΟΤ 479/2019 – Αντικειμενικά κριτήρια ως προς την κατάταξη μίσθωσης ως χρηματοδοτικής

✏ ΣΛΟΤ 1074/2020 – Φορολογική μεταχείριση συμβάσεων μίσθωσης κινητού εξοπλισμού

16 Επισκευές – Συντηρήσεις ή προσθήκες βελτιώσεις Υπάρχουν σημαντικές δαπάνες Επισκευών – Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων ; Εάν ναι, ελέγξτε την ορθή καταχώρηση ( Πάγιο ή Έξοδο ) ✏ ΔΕΔ 3319/2019 – Λογιστικές διαφορές – Δαπάνες προσθηκών και βελτιώσεων έναντι δαπανών συντήρησης και επισκευής

✏ ΣΛΟΤ 1556/2021 – Λογιστική αντιμετώπιση μελετών κτηρίων και ελέγχου αυθαιρεσιών

✏ ΔΕΔ 1185/2022 Δαπάνες επισκευής και συντήρησης μηχανημάτων

17 Αποσβέσεις στην Εποχή του Covid-19 Ε.2110/2021 – Διενέργεια αποσβέσεων πληττόμενων από την πανδημία COVID- 19 επιχειρήσεων) 18 Πάγια αξίας μικρότερη των 1.500 ευρώ – Επιλέξτε συντελεστή απόσβεσης ΔΕΔ Α 646/2019 – Το μοναδικό κριτήριο για την εφάπαξ απόσβεση κάθε τέτοιου παγίου είναι η αξία κτήσης του και μόνο. Η απόκτηση πολλών τέτοιων παγίων με ένα στοιχείο, δεν επηρεάζει τη δυνατότητα εφάπαξ απόσβεσης ✏ ΔΕΔ 68/2020 – Λογιστικές διαφορές: Καταχώρηση παγίων αξίας κάτω των 1500 ευρώ ως δαπάνες 19 Ανέγερση σε ακίνητα τρίτων ✏ ΔΕΔ Α 1092/2020 – Εισόδημα ακινήτων από ανέγερση κτιριακών εγκαταστάσεων σε έδαφος του εκμισθωτή .   ✏ ΔΕΔ Θ 1203/2020 Ανέγερση σε οικόπεδο τρίτου – Το εισόδημα υπολογίζεται με βάση τα χρόνια της αρχικής μίσθωσης και όχι με τυχόν επέκταση. 20 Αποσβέσεις – απογραφή παγίων και συμφωνία γενικής λογιστικής με το μητρώο παγίων (λογ. 10 – 16 ) • Καταρχήν γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (προ της διενέργειας των ετήσιων αποσβέσεως) με την γενική λογιστική / • διενεργούνται οι αποσβέσεις χρήσης και γίνονται οι σχετικές λογιστικές εγγραφές των αποσβέσεων • γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (μετά την διενέργεια των ετήσιων αποσβέσεων) με την γενική λογιστική / • συντάσσεται ο πίνακας παγίων που πρέπει να περιληφθεί στο προσάρτημα. 21 Προσαυξημένες αποσβέσεις Προσαυξημένες αποσβέσεις για δραστηριότητες με σημαντική συμβολή στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.

Ποσοστό 100%. Σε περίπτωση που ο αρχικός συντελεστής απόσβεσης είναι ανώτερος 10%, ο προσαυξημένος συντελεστής δεν δύναται να υπερβαίνει τις δέκα ποσοστιαίες μονάδες.

[ Δείτε τον Πίνακα 9 ]

✏ Άρθρο 24. Οικονομικά κίνητρα για δραστηριότητες με σημαντική συμβολή στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής-Τροποποίηση παρ. 10 άρθρου 24 του ν. 4172/2013

Νόμος 4936/2022  .  ( Ισχύει από 27/05/2022)

[ Προστέθηκε : «με επενδύσεις που χαρακτηρίζονται ως συμβάλλουσες σημαντικά στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής, σύμφωνα με το άρθρο 10 του Κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 »]

✏ Ο ΔΕΑΦ 1048348 ΕΞ 01-06-2022 – Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 24, 36, 37 και 45 του ν. 4936/2022

22 Έχετε επιχορηγούμενα Πάγια ή Δαπάνες; Εάν ναι, κάντε Απόσβεση των επιχορηγήσεων ✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2115 ΕΞ 24.10.2017 Επιδοτούμενα προγράμματα και λογιστικός χειρισμός

✏ Η επιδότηση δεν αποτελεί μέρος του κύκλου εργασιών :Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2313 ΕΞ 20.2.2018 ΠΟΛ 1003/2014

✏ ΣΛΟΤ 3382/2019 – Επιχορήγηση ΕΣΠΑ και λογιστικός χειρισμός

✏ ΣΛΟΤ 1000/2020 Λογιστικός χειρισμός εγκεκριμένης επιχορήγησης για την οποία δεν θα υπάρξει μελλοντική συμμόρφωση με τους όρους της

✏ ΣΛΟΤ 1961/2021 Λογιστικός χειρισμός της Επιδότησης Παγίων Δαπανών

23 Ε9 και Δήλωση ΕΝΦΙΑ ✏ Διευκρινίσεις για την υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9) ✏ Γ. Χριστόπουλος και η δικηγόρος Νανά Παπαδογεωργάκη για ΕΝΦΙΑ 2023 .

✏ ΔΕΔ 1449/2022 – Η δαπάνη του ΕΝΦΙΑ εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα αλλοδαπής εταιρίας ιδιοκτησίας ακινήτου για περιπτώσεις που μια επιχείρηση επαναχρεώνει σε τρίτους βάσει σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης

24 Έχετε υποχρέωση υποβολής Δήλωσης Ε.Φ.Α. ( Ειδικού Φόρου Ακινήτων ) ✏ https://www.aade.gr/epiheiriseis/forologikes-ypiresies/akinita/eidikos-foros-akiniton-efa ✏Οι δηλώσεις υποβάλλονται μέχρι την 20η Μαΐου του έτους φορολογίας. 7. Συμμετοχές και Μερίσματα 25 Μερίσματα ✏Έλεγχος για καταχώρηση μερισμάτων από συμμετοχές και χρεόγραφα Μήπως έχουν εγκριθεί αλλά δεν σας τα έχουν καταβάλει ακόμα, τα οποία όμως πρέπει να συμπεριλάβετε στα Έσοδα 26 Αποτίμηση Συμμετοχών και Χρεογράφων ✏Ν. 4308/2014,Άρθρο 19. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία ✏ Λογιστική Οδηγία – εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις» 27 Μερίσματα : «Ενδοομιλικά» και «Μη ενδοομιλικά» ✏Μερίσματα: «Ενδοομιλικά» και «Μη ενδοομιλικά» – Λογιστικός και Φορολογικός Χειρισμός – Συμπλήρωση εντύπου Ν (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης και Λάμπρος Αθανασόπουλος) ✏ Ενδοομιλικά μερίσματα – Εγχειρίδιο απαντήσεων από την ΑΑΔΕ 28 Κέρδη από πώληση συμμετοχών ✏ Αποκτήσατε εισόδημα από την υπεραξία μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής σε νομικό πρόσωπο ; Εάν Ναι δείτε την δυνατότητα φορολογικής απαλλαγής

✏Ε.2057/2021 – Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 48Α του ΚΦΕ, από τον φόρο υπεραξίας κατά τη μεταβίβαση τίτλων συμμετοχής

✏ Ε.2182/2019 – Φορολογική μεταχείριση πώλησης συμμετοχών με ζημία ή εκκαθάρισης αλλοδαπής εταιρείας, στην οποία συμμετέχει ημεδαπή εταιρεία, με ζημία .

✏ Ελληνική Holding: Φορολογικό ευεργέτημα στις μεταβιβάσεις μετοχών και εταιρικών μεριδίων [08-01-2023] ( Γιώργος Δαλιάνης, Διονύσης Σαμόλης, Γιώργος Τεριζής)

29 Ζημιά από εκκαθάριση εταιρείας Μήπως τέθηκε σε Εκκαθάριση κάποια εταιρεία στην οποία συμμετέχετε ;;; ✏ Αριθμ. πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1139451 ΕΞ 2018 – Ζημία που προκύπτει για επιχείρηση από την εκκαθάριση εταιρείας στην οποία συμμετέχει

✏ Η λύση και εκκαθάριση πελάτη με νομική μορφή Α.Ε., δεν αποτελεί στοιχείο που να δικαιολογεί από μόνο του την φορολογική έκπτωση της διαγραφείσας απαίτησης, εάν προηγουμένως δεν έχουν αναληφθεί όλες οι κατά νόμο ενέργειες για την είσπραξη της απαίτησης – ΣΟΛ Α.Ε.

30 Δαπάνες συμμετοχών, που δεν αναγνωρίζονται ✏ΔΕΔ Α 588/2020 – Μη έκπτωση δαπανών τόκων που εντάσσονται στις διατάξεις το άρθρου 48 – Στο πλαίσιο εντάσσονται και οι τόκοι δανείου για χρηματοδότηση θυγατρικής ✏ ΔΕΔ 638/2020 – Τόκοι δανείου για κάλυψη μερίσματος δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά

✏[ ΝΕΟ] Άρθρο 10. Αναγνώριση έκπτωσης δαπανών σε περιπτώσεις απόκτησης εταιρικών συμμετοχών 4935/2022 Νόμος 4935/2022 .

8. Αποθέματα 31 Αποθέματα (Γενικά ) ✏Φυσική απογραφή αποθεμάτων και διαφορές απογραφής Γνωμάτευση του ΣΛΟΤ 1059 ΕΞ/4.6.2019 Αποθέματα σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Πολύκαρπος Γιώτης )

…………………..

✏ ΠΟΛ.1075/2016 – Διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 25 του ν. 4172/2013 ✏ ΔΕΔ Θ 612/2021 – Καταλογισμός διαφορών αποθήκης. Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου

✏ ΔΕΔ Α 203/2022 – Δεν αναγνωρίζεται φορολογικά η ζημία που προκύπτει από πωλήσεις εμπορευμάτων σε τιμές κάτω του κόστους εκτός εξαιρετικών περιπτώσεων

32 Ελέγξτε τις τυχόν Απαλλαγές από την διενέργεια Απογραφής ✏ ΠΟΛ.1019/16.1.2015, οντότητες (που τηρούν απλογραφικό σύστημα), οι οποίες απαλλάσσονται από την τήρηση αρχείου αποθεμάτων και τη διενέργεια φυσικής απογραφής. ✏ «Όλα όσα μας χρειάζονται για την απογραφή των αποθεμάτων» – Ένας πρακτικός οδηγός (ΠΟΦΕΕ – Γ. Χριστόπουλος) – Έκδοση 2018 33 Ελλείμματα ή Πλεονάσματα Αποθήκης ή Φύρα Παραγωγής ✏ Είχατε Ελλείμματα ή Πλεονάσματα Αποθήκης ή Φύρα Παραγωγής ; Εάν Ναι, έχετε την απαιτούμενη ”Τεκμηρίωση΄΄ ;

✏ ΣΛΟΤ 1059/2019 – Λογιστικός χειρισμός διαφορών απογραφής αποθεμάτων

✏ ΔΕΔ Α 3428/2021 – Λογιστικές διαφορές φύρα, παραγωγής.

✏ ΔΕΔ Α 873/2019 Λογιστικές διαφορές-ελλείμματα, πλεονάσματα απογραφής-απομείωση

✏ ΔΕΔ 3743/2022 – Λογιστικές διαφορές (υπερβάλλουσα ανάλωση α’ υλών & ενδοομιλικές συναλλαγές

✏ ΔΕΔ 1489/2022 ΦΥΡΑ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ & ΔΑΠΑΝΕΣ ΤΟΚΩΝ

34 Καταστροφές Αποθεμάτων ✏ Προβήκατε σε Καταστροφές Αποθεμάτων ; Εάν Ναι, έχετε την απαιτούμενη ”Τεκμηρίωση΄΄ ; ✏ ΔΕΔ Θ 612/2021 – Καταλογισμός διαφορών αποθήκης. Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου

✏ Φορολογική αντιμετώπιση καταστροφής αποθεμάτων ( Γιώργου Δαλιάνη- Μαρίας Πουρνιά)

35 Απαξιωμένα Αποθέματα ✏ Έχετε Απαξιωμένα Αποθέματα ; Εάν Ναι, μπορείτε να κάνετε Απομειώσεις ✏ ΔΕΔ 3357/2019 – Λογιστικές διαφορές – Μη τεκμηρίωση απομείωσης αποθεμάτων

✏ ΔΕΔ 1488/2022 – Απομείωση αποθεμάτων χωρίς τεκμηρίωση και χωρίς δικαιολογητικά – Λογιστικές διαφορές

36 Κοστολόγηση και αποτίμηση αποθεμάτων ✏ Βλέπε Λογιστική Οδηγία εφαρμογής (Άρθρο 20: Επιμέτρηση αποθεμάτων ) ✏ Αποθήκη – κοστολόγηση αποθήκης. Επιμέτρηση αποθεμάτων και υπηρεσιών (Γιώργος Νούσης – Δουκέρης Αναστάσιος)

✏ Ελάχιστο κόστος λογιστικού-φοροτεχνικού γραφείου ανά επιχείρηση-πελάτη –. (Σταματάκης Στυλιανός και Καραδημήτρης Νικόλαος)

9. Επισφαλείς απαιτήσεις 37 Λογιστικές και Φορολογικές «Προβέψεις» ✏ Άλλο “απομείωση” απαιτήσεων σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π και άλλο Φορολογικές προβλέψεις Επισφαλών απαιτήσεων ✏ Απομείωση εμπορικών απαιτήσεων (Πολύκαρπος Γιώτης )

✏ Άρθρα – Διαγραφή εμπορικών απαιτήσεων ( Πολύκαρπος Γιώτης)

38 Οι κατάλληλες ενέργειες ✏ Έχετε Επισφαλείς απαιτήσεις ; Προβείτε σε κατάλληλες ενέργειες για την διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης, ώστε να αναγνωριστούν φορολογικά ✏ Λογιστική και φορολογική μεταχείριση των σχηματισμένων προβλέψεων, για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. (Άρθρο 26 ν. 4172/2013-Κ.Φ.Ε.) [ΣΟΛ ΑΕΟΕ – Κωνσταντίνα Γιαννοπούλου ]

✏ ΔΕΑΦ Β 1013611 ΕΞ 2021 – Επισφαλείς απαιτήσεις – Κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση δικαιώματος είσπραξης

✏ Ε.2087/2019 – Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 234 του ν.4610/2019 (ΦΕΚ Α’ 70) Πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων για Πρακτορεία ΟΠΑΠ

✏ Άρθρα – Η λύση και εκκαθάριση πελάτη με νομική μορφή Α.Ε., δεν αποτελεί στοιχείο που να δικαιολογεί από μόνο του την φορολογική έκπτωση της διαγραφείσας απαίτησης,- ΣΟΛ Α.Ε. ΔΕΔ 5180/2019 – Έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα ποσών διαγραφής απαίτησης – Προϋποθέσεις παρ.4 άρθρου 26 ΚΦΕ 39 Χρόνος σχηματισμού της πρόβλεψης ✏ ΔΕΔ Α 1773/2021 – Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων – ✏ Οι διατάξεις του ΚΦΕ δεν απαγορεύουν την διενέργεια πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις που κατέστησαν επισφαλείς σε προηγούμενα έτη ήτοι δεν καθορίζουν τον χρόνο σχηματισμού της πρόβλεψης – Κατάλληλες νομικές ενέργειες – Προϋποθέσεις αναγνώρισης της δαπάνης 40 Ελέγξτε την δυνατότητα Διαγραφής απαιτήσεων μικρού ύψους ✏ Ε.2205/2020 – Παροχή οδηγιών σχετικά με την για τη φορολογική μεταχείριση των επισφαλών απαιτήσεων. ✏ Το ύψος, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, δεν υπερβαίνει το ποσό 300 ευρώ ανά αντισυμβαλλόμενο, δύνανται να διαγραφούν, χωρίς να έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες 41 Μπορείτε να κάνετε Διαγραφή με αμοιβαία συμφωνία ✏Ε.2205/2020 Απαιτήσεις που διαγράφονται στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού. Δεν εφαρμόζονται τα περί ανάληψης όλων των κατά νόμο ενεργειών . ✏ Διακοπή παραγραφής – Οριστική διαγραφή απαιτήσεων – Σύμβαση άφεσης χρέους (ΑΡΤΙΟΝ)

✏ Χαρτοσήμανση διαγραφής απαιτήσεων (Τατιάνα Ψαριανού)

42 Εξέταση τυχόν παραγραφής αξίωσης επιστροφής ΦΠΑ και σχετικών τακτοποιήσεων ✏ Για πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ που δημιουργήθηκε μετά την 01/01/2014 η παραγραφή είναι πενταετής σύμφωνα με τα άρθρα 36 και 42 του ΚΦΔ. ν. 4174/2013. ✏ ΠΟΛ.1029/17.2.2006 Το πιστωτικό υπόλοιπο Φ.Π.Α. επιχείρησης για το οποίο συμπληρώθηκε ο χρόνος παραγραφής για επιστροφή του από το Ελληνικό Δημόσιο, δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδά της. (1036359/10354/Β0012/10.6.1994). 10.  Μετοχικό Κεφάλαιο 43 Μεταβολές και θέματα ✏ Φορολογική μεταχείριση δαπανών που σχετίζονται με την αύξηση μετοχικού κεφαλαίου ( Ε.2209/2021 ) ✏ Δυνατότητα συμψηφισμού της διαφοράς, που προκύπτει από την έκδοση μετοχών σε τιμή ανώτερη του αρτίου, με τις ζημίες μίας ανώνυμης εταιρίας, προκειμένου αυτές να αποσβεσθούν ( άρθρο 80 του ν. 4916/2022)     ✏ ΔΕΔ 891/2020 Αναγνώριση ποσού για αύξηση κεφαλαίου απαιτεί εγγραφή σε συγκεκριμένους λογαριασμούς ΕΛΠ καθώς και δημοσιότητα της απόφασης της αύξησης

✏ Για το ποσό των μερισμάτων, που δεν έχει καταβληθεί στους μετόχους προκειμένου να διατεθεί για μελλοντική αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου, η οποία θα προσδιοριστεί με νεότερη απόφαση Γενικής Συνέλευσης, δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων – ΣΟΛ Α.Ε.

✏ ΔΕΔ 1911/2022 – Καταθέσεις για αύξηση κεφαλαίου – Προθεσμία αύξησης – Τέλη χαρτοσήμου  

✏ ΣΛΟΤ 554/2021 Ποιά χρονική στιγμή θα απεικονισθεί η αύξηση ή μείωση του μετοχικού κεφαλαίου στα λογιστικά βιβλία ΑΕ 

✏ ΕΔ Α 2039/2022 – Μείωση κεφαλαίου και κάλυψη τεκμηρίου

✏ ΔΕΔ 2746/2022 – Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου – Διαφορά υπέρ το άρτιο – Τεχνητή διευθέτηση

11.  Συναλλαγματικές διαφορές 44 Συναλλαγματικές διαφορές : Υπολογισμός και Φορολογική Αναγνώριση ✏ Συναλλαγματικές διαφορές : α) Αποφύγετε ένα συχνό λάθος κατά την αποτίμηση στο τέλος της Χρήσης β) Καταγράψτε την διαφορά Λογιστικής και Φορολογικής Βάσης ✏ Συναλλαγματικές διαφορές (Σ.Δ) – Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός (άρθρο του Λάμπρου Αθανασόπουλου )

✏ Φορολογική αντιμετώπιση των συναλλαγματικών διαφορών, που προκύπτουν από την αποτίμηση καταθέσεων σε Ξένο Νόμισμα – ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Αριθ. πρωτ.: ΔΕΑΦ Β 1027291 ΕΞ 2016/17.2.2016 -.

12.  Πρόβλεψη Αποζημίωσης Προσωπικού 45 Υπολογισμός Πρόβλεψης Αποζημίωσης Προσωπικού ✏ Δεν εκπίπτουν φορολογικά ( άρθρο 23 παρ. 1 περ. δ του ν.4172/2013). Εφόσον γίνουν καταχωρούνται και στον πίνακα Ε στη δήλωση Ε3 ως διαφορές λογιστικής και φορολογικής βάσης ✏ Άρθρα – Λογιστικός χειρισμός κατανομής του κόστους των προβλέψεων για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία, βάσει της απόφασης της IFRIC, ΔΛΠ 19 (Γιαννόπουλος Παναγιώτης)

✏  Πρόβλεψη για παροχές σε εργαζομένους μετά την έξοδο από την υπηρεσία και αλλαγή λογιστικής πολιτικής σύμφωνα με τα ΕΛΠ (Πολύκαρπος Γιώτης)

13.   Έκτακτη εισφορά στους παραγωγούς ηλεκτρικής ενέργειας 46 Έκτακτη Εισφορά ✏ Με το άρθρο 37 του ν. 4936/2022 ορίζεται η επιβολή έκτακτης εισφοράς επί της υπερβάλλουσας κερδοφορίας των μονάδων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας από τη συμμετοχή τους στην αγορά ηλεκτρικής ενέργειας για το χρονικό διάστημα από 1η Οκτωβρίου 2021 έως και την 30ή Ιουνίου 2022. ✏ Επίσης με την παράγραφο 5 του ιδίου άρθρο ορίζεται ότι οι υπόχρεοι στους οποίους επιβάλλεται άπαξ έκτακτη εισφορά δύνανται, κατά τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών για σκοπούς επιβολής φόρου εισοδήματος, να εκπίπτουν το ποσό της εισφοράς της παρ. 1, ως δαπάνη σύμφωνα με τον Κ.Φ.Ε. 14.  Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων 47 Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων ✏ Ε.2156/2019 – Φορολογική μεταχείριση τεκμαρτού εισοδήματος και τεκμαρτής δαπάνης από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου ✏Περιπτώσεις : α) το τεκμαρτό εισόδημα (μίσθωμα) από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου έχει καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης, β) Δεν έχει καταχωρηθεί στα βιβλία ✏ΔΕΑΦ Α 1045832 ΕΞ 2021 – Φόρος ιδιόχρησης σε κλειστές ή πληττόμενες επιχειρήσεις ✏ΔΕΔ Α 1697/2020 – Ενδείξεις μέτρησης του ΔΕΔΔΗΕ για την τεκμηρίωση ιδιοχρησιμοποίησης ή δωρεάν διάθεσης ακινήτου 15.  Από το «Λογιστικό» στο «Φορολογητέο» Αποτέλεσμα 48 «Στάδια» και τα «Βήματα» Τα «Στάδια» και τα «Βήματα».
Δείτε  : Πίνακα 2 ✏ Οδηγός φορολογικής αναμόρφωσης-BDO «Tax Report» (τεύχος 4)(Επιμέλεια : Κωνσταντίνος Νιφορόπουλος ) 49 Έντυπα και Πίνακες Έντυπα και Πίνακες
Δείτε  : Πίνακα 3   16.  Διανεμόμενα Κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί Φόρος και «Προσωρινές Διαφορές» κατά το χρόνο διανομής τους 50 Διανεμόμενα Κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί Φόρος ✏ Η αντιμετώπιση της ανάκτησης της φορολόγησης των διανεμόμενων ποσών από κέρδη για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος πρέπει να είναι απλή και ευέλικτη (Γεώργιος Αρχ. Λαζαρίδης)  [ Δείτε σχετικά και στο Κεφ. 30 ] 51 «Προσωρινές Διαφορές» κατά το χρόνο διανομής τους ✏ Η αποφυγή της διπλής φορολόγησης κατά τη διανομή ποσών σχετιζόμενων με προσωρινές διαφορές μετά την εγκύκλιο Ε.2089/2022 (Πρακτικές εφαρμογές)  ( Βλάχος Θεόδωρος) ✏ Η φορολογική μεταχείριση των προσωρινών διαφορών μεταξύ λογιστικής και φορολογικής βάσης κατά το χρόνο διανομής τους (Γιαννόπουλος Παναγιώτης) 17.  Επιστρεπτέα προκαταβολή και Αποζημίωση άδειας ειδικού σκοπού 52 Επιστρεπτέα προκαταβολή α) Έχετε προβεί στον κατάλληλο Λογιστικό Χειρισμό,
β) Υπολογίσατε το ποσό που πρέπει να καταχωρηθεί ως έσοδο στη Χρήση 2022 (εάν δεν είχε καταχωρηθεί στην χρήση 2021).

✏ Επιστρεπτέα Προκαταβολή – Λογιστικός και φορολογικός χειρισμός

✏ Προσοχή : Έσοδο που τυχόν έχει προκύψει από την έκπτωση δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού

✏ Ε.2046/2022 /26.05.2022 Φορολογική μεταχείριση και χρόνος αναγνώρισης του εσόδου του μη επιστρεπτέου ποσού

53 Αποζημίωσης άδειας ειδικού σκοπού ✏ Φορολογική αντιμετώπιση της αποζημίωσης άδειας ειδικού σκοπού – ΣΟΛ ΑΕ   18.  Αφορολόγητα έσοδα – Πίνακας 10-Ν «Αφορολόγητα έσοδα από έκτακτα γεγονότα». 54 Γενικά ✏ Διαχωρισμός των Αφορολογήτων σε υπαγόμενα ή μη υπαγόμενα στις διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013 ✏ Άρθρα – Οδηγός μείωσης των φορολογητέων κερδών και του φόρου (χρήση 2021) – 7 κατηγορίες και 53 περιπτώσεις – επιδοτήσεις (έσοδα), που δεν φορολογούνται (Κωνσταντίνος Νιφορόπουλος) 55 Κωδικός 513 -Ν . Υποπίνακας 10Α» [ Δείτε τον Πίνακα 4 ] Κωδικός 513 -Ν . Υποπίνακας 10Α «Αφορολόγητα έσοδα για τα οποία έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013» 56 Κωδικός 514 -Ν . Υποπίνακας 10Β» [ Δείτε τον Πίνακα 5 ] Κωδικός 514 -Ν . Υποπίνακας 10Β «Αφορολόγητα έσοδα για τα οποία ΔΕΝ έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 47 του ν. 4172/2013» 57 Νέες επιδοτήσεις έτους 2022 Χρήση 2022 – Νέες Αφορολόγητες επιδοτήσεις/ενισχύσεις
[ Δείτε τον Πίνακα 6 ] ✏ Αφορολόγητα που θεσπίστηκαν με νόμο το έτος 2022 (Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης) 19.  Επενδυτικοί Νόμοι (Αφορολόγητα έσοδα και Μείωση Φόρου) 58 Επενδυτικοί Νόμοι (Αφαίρεση από τα Κέρδη ) ✏ Υπάρχει τυχόν υπόλοιπο επενδύσεων παλιότερων αναπτυξιακών Νόμων [Το ποσό αφαιρείται από τα Κέρδη] ✏ Στους κωδικούς 046, 044, 045, 041 και 099 καταχωρούνται ποσά κινήτρων, είτε βάσει αναπτυξιακών νόμων, είτε βάσει ειδικών διατάξεων νόμων 59 Επενδυτικοί Νόμοι (Αφαίρεση από το Φόρο ) ✏ Οι κωδικοί 579, 574, 582 (Ν) συμπληρώνονται από τις επιχειρήσεις που έχουν κάνει χρήση των εν λόγω κινήτρων προκειμένου να αφαιρεθεί το ποσό της απαλλαγής από την καταβολή φόρου κατά το τρέχον φορολογικό έτος λόγω πραγματοποίησης παραγωγικών επενδύσεων, στο πλαίσιο των διατάξεων του ν.3908/2011 (φορολογική απαλλαγή ν.3908/2011), του ν.4399/2016 (φορολογική απαλλαγή ν.4399/2016), του ν.4608/2019 (φορολογική απαλλαγή ν.4608/2019) [Το ποσό αφαιρείται από το Φόρο] Κωδ. 575-Ν Το διπλάσιο ποσό του μισθώματος που καταβάλλεται για τη χρήση ακινήτου στην περιοχή Γεράνι – Μεταξουργείο, με βάση τις διατάξεις της παρ.Β2 των άρθρων 43 και 44 του ν.4030/2011 (φορολογικά κίνητρα αποκατάστασης κτιρίων στο ιστορικό κέντρο της Αθήνας), αντίστοιχα.       ✏ Πρακτικές εφαρμογές δημιουργίας αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων (Ν.3908/2011, Ν.4399/2016 και Ν.4608/2019) λόγω πραγματοποίησης επενδύσεων, δήλωση σε έντυπο Ν και μεταγενέστερη διανομή αυτών σε περιβάλλον ΕΛΠ και ΔΠΧΑ (με χρήση η όχι του αναβαλλόμενου φόρου)  ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος και Στέλιος Ντότσιας) 20.  Αφορολόγητα έσοδα – Ειδικές περιπτώσεις 60 Αντιστάθμισμα νησιωτικού κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ) ✏ Λογιστική απεικόνιση του αντισταθμίσματος νησιωτικού κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ) ν.4551/2018 και φορολογικός χειρισμός σε περίπτωση διανομής η κεφαλαιοποίησής του – ΣΟΛ ΑΕ ✏Γιώργος Χριστόπουλος: Αντιστάθμισμα Νησιωτικού Κόστους (ΑΝΗΚΟ, Ν. 4551/2018), όλα όσα αφορούν τον φορολογικό χειρισμό και την καταχώριση στα έντυπα Ε1, Ε3 και Ν 61 Κέρδη των τεχνικών εταιρειών ✏ Κέρδη των τεχνικών εταιρειών από εκτέλεση τεχνικού έργου στην αλλοδαπή – κωδικός 497 – Ν ✏Ε. 2121/2021 εγκύκλιος ΑΑΔΕ 62 Ωφέλεια που προκύπτει από τη διαγραφή υποχρεώσεων ✏ Ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων στο πλαίσιο προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης. ✏Ε.2164/2020 – Η ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα 63 Κέρδη από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας, ✏ Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 5 του άρθρου 58 του ν. 4172/2013. ✏ Η εν λόγω απαλλαγή χορηγείται με την προϋπόθεση ότι τα κέρδη εμφανίζονται σε ειδικό λογαριασμό με την ονομασία «Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw». Σε περίπτωση διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους, φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος κώδικα κατά το χρόνο διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους αντίστοιχα. 64 Αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου ✏ Υπερτίμηση που προκύπτει από τυχόν αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου η οποία δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, ΠΟΛ.1059/2015 65 Αφορολόγητες Υπεραξίες και Τόκοι [ Κωδ. Εντύπου Ν-465, 466, 463, 467 ]
Στον κωδικό 465 αναγράφεται η υπεραξία που προκύπτει από μεταβίβαση εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί κατ’ εφαρμογή του ν.3156/2003, καθώς και εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί από εταιρείες με έδρα σε χώρες της Ε.Ε και του ΕΟΧ/ΕΖΕΣ, όπως έχει διευκρινισθεί με την ΠΟΛ.1032/2015 εγκύκλιο. ✏ Στον κωδικό 466 αναγράφεται η υπεραξία που προκύπτει από εκποίηση μεριδίων ΟΣΕΚΑ (ημεδαπών, Ε.Ε., ΕΟΧ/ΕΖΕΣ), όπως έχει διευκρινισθεί με την ΠΟΛ.1032/2015 εγκύκλιο, καθώς και τα διανεμόμενα κέρδη από μερίδια ΟΣΕΚΑ (ημεδαπών, Ε.Ε., ΕΟΧ/ΕΖΕΣ) με βάση τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ.1042/2015 εγκύκλιο. 21.  Φορολογικές Αναμορφώσεις στα Έξοδα 66 Προϋποθέσεις έκπτωσης των δαπανών α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, συμπεριλαμβανομένων και δράσεων εταιρικής κοινωνικής ευθύνης,
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά. ✏ Αρθρο – Δαπάνες επιχειρήσεων – Αποφάσεις της ΔΕΔ που εκδόθηκαν το 2019 και αφορούν σε υποθέσεις με καταλογισμό λογιστικών διαφορών

✏ Δείτε όλες τις αποφάσεις της Δ.Ε.Δ. : Φορολογικό αρχείο – Αποφάσεις Δ.Ε.Δ. (Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών) https://www.taxheaven.gr/laws/cat1/13

✏ Η φορολογική αντιμετώπιση της οικονομικής ζημιάς που υφίσταται επιχείρηση λόγω κλοπής, ληστείας ή απάτης εις βάρος της από άγνωστους δράστες με τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων – ΣΟΛ ΑΕ  (Ηλίας Ζημιανίτης )

    ✏ ΔΕΔ Θ 1906/2022 – Δαπάνες καυσίμων – Στα παραστατικά δεν αναγράφεται ο Αρ.Κυκλ. – Δώρα πελατών – Υποτίμιση απογραφής – Επισφαλείς απαιτήσεις  

✏ ΔΕΔ Θ 1874/2022 – Έκπτωση και επιστροφή ΦΠΑ δαπανών σε μισθωμένο ακίνητο με διάρκεια μίσθωσης μικρότερη των 9 ετών

✏ ΔΕΔ 2879/2022 – Λογιστικές διαφορές – Εκτενής χρήση αποδείξεων λιανικής πώλησης καυσίμων από αγρότη που διαθέτει αγροτικά μηχανήματα

✏ ΔΕΔ Α 1652/2022 – Λογιστικές διαφορές – Μη εκπτωση δαπανών από παροχή ή λήψη αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα – Συμπληρωματικά στοιχεία  

✏ ΔΕΔ 960/2022 – Μη εκπιπτόμενες δπάνες κινητής τηλεφωνίας κατά το ποσοστό που χρησιμοποιούνται από άλλα μέλη της οικογενείας και όχι από τον Ελ.Επαγγελματία  

67 «Τεχνική Διευθέτηση» – «Αδιόρατη» αλλά «Επικίνδυνη» Άρθρο 38 του ν.4174/2013 -Γενικός Αντικαταχρηστικός Κανόνας (GAAR) ✏ Ε.2167/2019 – Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 27 παρ. 5 και 56 του ν.4172/2013, και του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν.4174/2013) ✏ Το ζήτημα των αντικαταχρηστικών κανόνων στη φορολογία εισοδήματος ( Αντώνης Νασόπουλος )

✏ ΔΕΔ Α 1050/2020 – Λογιστικές διαφορές – Μη έκπτωση δαπάνης αποζημίωσης απόλυσης της αντιπροέδρου του Δ.Σ. της εταιρείας και συζύγου του προέδρου και διευθύνοντα συμβούλου του – Τεχνητή διευθέτηση

✏ Ο φορολογικός σχεδιασμός (Tax Planning) απαιτεί φορολογικές “αποφάσεις ή/και συμφωνίες” (Tax Rulings), αλλιώς δυνητικά θα καταλήξει σε επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό (Aggressive Tax Planning). Μήπως να τα ξεκαθαρίσουμε;
Κωστής Ν. Ντρούκας, MSc

✏Ζημιά από πώληση συμμετοχών, ενδοομιλικές συναλλαγές, λογιστικές διαφορές, τεχνητή διευθέτηση

✏ ΔΕΔ 1989/2022 – Τεχνητή διευθέτηση – επιχείρηση στη Βουλγαρία

68 Δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης ✏ Είχατε Δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης ; Εάν ναι δείτε και τον κωδ. 2029 – Κ.Φ.Α ✏ Ε.2107/2021 – Έκπτωση δαπανών εταιρικής κοινωνικής ευθύνης 69 Τρόπος εξόφλησης δαπανών [ Δείτε τον Πίνακα 7 ] ✏ Τρόπος εξόφλησης δαπανών : α) Δαπάνες/αγορές άνω των 500 ευρώ , β) Δαπάνες στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης, γ) Δαπάνες ενοικίων 70 Ασφαλιστικές Εισφορές Μισθωτών -Επαγγελματικά Ταμεία ✏ Ασφαλιστικές Εισφορές Μισθωτών – Χρόνος πληρωμής για να εκπέσουν φορολογικά – Επαγγελματικά Ταμεία

✏ ΠΟΛ.1113/2015

✏ Ε.2235/2021 – Φορολογική μεταχείριση ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται σε ημεδαπά Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (Τ.Ε.Α.) 71 Ασφαλιστικές Εισφορές Μη Μισθωτών ✏ Εκπίπτουν εφόσον καταβληθούν, δηλαδή κατά τον χρόνο που επιβαρύνουν ταμειακά την επιχείρηση.

✏ ΠΟΛ.1219/2018 – Χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών (Ε.Φ.Κ.Α) από τα ακαθάριστα έσοδα μη μισθωτών

✏ ΣΛΟΤ 338/2020 – Καταχώριση ασφαλιστικών εισφορών σε ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία 72 Φορολογική αναμόρφωση του ”Τέλους Επιτηδεύματος” ✏ (Upd 5) Τέλος επιτηδεύματος 73 Φόροι που εκπίπτουν και πότε ✏ Δεν εκπίπτουν: (περιοριστικά): αα) ο φόρος εισοδήματος, ββ) το τέλος επιτηδεύματος, γγ) οι έκτακτες εισφορές. δδ) ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α. ✏ Εκπίπτουν (π.χ. ΕΝΦΙΑ, τέλη κυκλοφορίας, τέλη χαρτοσήμου, ανταποδοτικά τέλη υπέρ Εθνικής Επιτροπής Τηλεπικοινωνιών και Ταχυδρομείων, κ.λπ.). Οι ανωτέρω φόροι – τέλη εκπίπτουν κατά το χρόνο που καταβάλλονται. Εξαίρεση αποτελούν τα τέλη κυκλοφορίας τα οποία προκαταβάλλονται και κατά συνέπεια εκπίπτουν το επόμενο φορολογικό έτος 74 Φορολογική αναμόρφωση προστίμων και προσαυξήσεων – Μια επισήμανση ✏ Διευκρινίζεται ότι στην έννοια των τόκων υπερημερίας που δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα μίας επιχείρησης περιλαμβάνονται μόνο εκείνοι που προκύπτουν λόγω οφειλής φόρων, τελών, δασμών, εισφορών, αμοιβών προς το Δημόσιο ή νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ( ΠΟΛ.1094/2016) ✏ Οι τόκοι υπερημερίας που καταβάλλονται στη Δ.Ε.Η. εκπίπτουν φορολογικά, με τους περιορισμούς που τίθενται στην περίπτωση α’ του άρθρου 23 του Ν.4172/2013 75 «Κράτη μη συνεργάσιμα» και από «Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς» ✏ Έχετε τεκμηριώσει τη φορολογική αναγνώριση από «Κράτη μη συνεργάσιμα» και από «Κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς» ;

✏ ΠΟΛ.1197/22-12-2016 Φορολογική μεταχείριση των δαπανών που καταβάλλονται σε οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς

✏ Κράτη μη συνεργάσιμα στο φορολογικό τομέα και κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς (Νασόπουλος Α. Αντώνιος)

✏ Παρακράτηση φόρου 20% σε τιμολόγιο εταιρείας του εξωτερικού

✏ Στενεύει ο κλοιός για εταιρείες του εξωτερικού με προνομιακή φορολόγηση (π.χ. Κύπρος) ( Γιώργου Δαλιάνη, Διονύση Σαμόλη και της Νίκης Χατζοπούλου)

✏Α.1186/2021 – Καθορισμός των κρατών που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς, με βάση τις διατάξεις των παρ. 6 και 7 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013, για το φορολογικό έτος 2020

✏Α.1246/2021 – Καθορισμός των μη συνεργάσιμων κρατών για το φορολογικό έτος 2020 δυνάμει της εξουσιοδοτικής διάταξης της παρ. 4 και των κριτηρίων της παρ. 3 σε συνδυασμό με τις παρ. 1, 2, 4 και 5 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013

✏ ΔΕΔ Θ 1033 – Μη έκπτωση δαπανών από επιχείρηση σε κράτος με προνομιακό καθεστώς (Βουλγαρία)

✏ ΔΕΔ 1348/2022 – Εισόδημα. Λογιστικές διαφορές. δαπάνη από οντότητα με προνομιακό φορολογικό καθεστώς  

✏ ΔΕΔ – Μη έκπτωση δαπανών από οντότητα με προνομιακό φορολογικό καθεστώς

76 Έχετε “Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες” ✏ Ε.2018/2022 – Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 66 του ν. 4172/2013, όπως ισχύουν μετά την τροποποίησή τους με τις διατάξεις του άρθρου 12 του ν. 4607/2019 (Α’ 65) ✏ Άρθρα – Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος)

✏Κανόνες για τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες (άρθρο 66 ν. 4172/2013) (Νασόπουλος Α. Αντώνιος)

77 Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες-

«Αντίστροφη » αναμόρφωση

 

✏ Προσοχή : Ποσά που είχαν υπαχθεί σε φορολογία τα προηγούμενα φορολογικά έτη με βάση τις διατάξεις του άρθρου 66 του ν. 4172/2013 (ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες – CFC)

✏ Ε.2018/2022 – – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 66 του ν. 4172/2013. 78 Δαπάνες Διαφήμισης ✏ Δαπάνες Διαφήμισης (διαφημίσεις που γίνονται με ημερολόγια, δώρα, έντυπα, κάθε είδους, κ.λπ ) Η επικίνδυνή παράλειψη της μη πληρωμής του 2%.
✏ α) ΠΟΛ.1113/2.6.2015 και β) Η απόδοση του τέλους, γίνεται μέχρι τη λήξη προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. ✏ Τέλος διαφήμισης υπέρ δήμων και κοινοτήτων: Πώς θα γίνεται η καταβολή του ηλεκτρονικά στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων 79 Έκπτωση διαφημιστικών δαπανών ✏ Επιπλέον προϋποθέσεις, που πρέπει να υπάρχουν.

✏ Οι δαπάνες των διαφημιζομένων που αφορούν σε πράξεις του άρθρου 12 του ν. 2328/1995 (Α΄ 159) εκπίπτουν μόνο εφόσον οι σχετικές πράξεις διενεργούνται κατά τις προβλέψεις του άρθρου 12 του νόμου αυτού.

✏ Ε.2033/2021 – Παροχή οδηγιών σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Γ , καθώς επίσης του άρθρου 22Δ και της περ. ιστ’ του άρθρου 23 του ν. 4172/2013, σχετικά με την έκπτωση διαφημιστικών δαπανών 80 Τέλος καλλυντικών ✏ Ε.2037/2021 – Χρόνος έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδα του τέλους καλλυντικών (άρθρο 88 του ν. 4600/2019 (Α΄ 43))   81 Δωρεές προς το Ελληνικό Δημόσιο και τους ΟΤΑ ✏ Ε.2106/2021 – Έκπτωση της δαπάνης των δωρεών σε χρήμα ή σε είδος προς το Ελληνικό Δημόσιο και τους ΟΤΑ 82 Αρνητική απόδοση επενδύσεων ✏ Ε.2008/2022 – Φορολογική μεταχείριση της απώλειας κεφαλαίου (ζημίας), λόγω αρνητικής απόδοσης επενδύσεων 83 Κανόνας περιορισμού τόκων – «υπερβαίνον κόστος δανεισμού» (Σας αφορά για ποσό άνω των 3.000.000 ευρώ)

✏ Ε.2004/2021 – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 49 του ν. 4172/2013, όπως ισχύουν μετά την τροποποίησή τους με τις διατάξεις του άρθρου 11 του ν. 4607/2019, αναφορικά με τον κανόνα περιορισμού των τόκων

✏ Άρθρα – Κανόνας περιορισμού των τόκων – Άρθρο 49 του ΚΦΕ (ν.4172/2013) [Παναγιώτης Βασ. Πάτσης]

✏ Προσοχή : Δαπάνη τόκων προηγούμενων ετών που μεταφέρεται για έκπτωση στο τρέχον φορολογικό έτος, με βάση τις διατάξεις της παρ.6 του άρθρου 49 του ν. 4172/2013 Κανόνας περιορισμού των τόκων.

✏ Κατά παρέκκλιση ο φορολογούμενος είναι μέλος ενοποιημένου ομίλου, δύναται: α. να εκπίπτει πλήρως το υπερβαίνον κόστος δανεισμού, εφόσον ….β….
[Η παράγραφος 8 τέθηκε όπως προστέθηκε με το άρθρο 56 του ν. 4916/2022 (ΦΕΚ Α’ 65/28-03-2022) ]

84 Χρόνος έκπτωσης των ποσών (rebate) και (clawback) ✏ Ε.2199/2021 – Φορολογική μεταχείριση των ποσών επιστροφής (rebate) και των ποσών της αυτόματης επιστροφής (clawback) για το φορολογικό έτος 2020 ✏ Ε.2198/2021 – Συμπλήρωση της ΠΟΛ.1113/2015 αναφορικά με τη φορολογική μεταχείριση των ποσών επιστροφής (rebate) και των ποσών της αυτόματης επιστροφής (clawback)

✏ Λογιστική και φορολογική αντιμετώπιση πιστωτικών τιμολογίων για Clawback (Κωνσταντίνος Κουλογιάννης)

✏ ΔΕΔ Α 2761/2022 – Έκπτωση clawback  

85 Φόρος εισροών Φ.Π.Α ✏ Ο φόρος εισροών που διακανονίζεται, εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων κατά το φορολογικό έτος του διακανονισμού ✏ Ε.2108/2021 – Έκπτωση σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 22 του ν. 4172/2013 του Φ.Π.Α. που διακανονίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 33 του Κώδικα Φ.Π.Α. 86 Ασφάλιση μελών διοικητικών συμβουλίων ✏ Νόμος 5006/2022 . Αρθρο 32. Μέθοδος υπολογισμού χρόνου ασφάλισης μελών διοικητικών συμβουλίων Περί των ασφαλιστικών εισφορών των προσώπων που διορίζονται ως μέλη διοικητικού συμβουλίου ανώνυμης εταιρείας και λαμβάνουν αμοιβή, καθώς και των διαχειριστών όλων των νομικών μορφών των εταιρειών, πλην των ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, και περί των μελών των διοικητικών συμβουλίων των αγροτικών συνεταιρισμών, εφόσον λαμβάνουν αμοιβή. 22.  Δαπάνες που ”πριμοδοτούνται” φορολογικά 87 Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας [ Κωδ. 503-Ν ] ( άρθρο 22Α ν.4172/2013 ) ✏ Ε.2136/2020 – Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων τεσσαρακοστού έκτου και τεσσαρακοστού ενάτου του ν.4712/2020 (Α΄ 146) ✏ 100335/2019 – Κριτήρια χαρακτηρισμού δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων (Όπως τροποποιήθηκε με την 45821/11-05-2020 και την 79230/15.7.2021). ✏ Αναπτυξιακά κίνητρα για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων (Πέτρος Μενέξης) ✏ Υποχρεωτικός ο έλεγχος από ορκωτό ελεγκτή – λογιστή/ελεγκτική εταιρεία, για την πιστοποίηση δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.

✏ ν. 4965/2022 (ΦΕΚ Α’ 162/02-09-2022) και ισχύει για τα αιτήματα πιστοποίησης δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, τα οποία αφορούν στο φορολογικό έτος 2022 και εφεξής

88 Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες Αφορα τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος [ Κωδ. 504 -Ν ]
[ Δείτε τον Πίνακα 8 ] ✏ Ε.2031/2021 – Παροχή οδηγιών σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Β, όπως τέθηκε με τον ν. 4646/2019 (Α’ 201) και τροποποιήθηκε με τον ν.4710/2020 (Α’ 142) 89 Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης [ Κωδ. 508 -Ν ] ✏ Ε.2033/2021 εγκύκλιος ΑΑΔΕ

✏ Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης κατά τα φορολογικά έτη 2022 και 2023

✏ Άρθρα – Στον υπολογισμό της προσαυξημένης έκπτωσης του άρθρου 22γ του ν. 4172/2013, δεν λαμβάνεται υπόψη η αμοιβή της διαφημιστικής εταιρείας που μεσολαβεί – ΣΟΛ ΑΕ 90 Δαπάνη για την εφαρμογή ηλεκτρονικής τιµολόγησης [ Κωδ. 509 -Ν ] ( άρθρο 71ΣΤ, ν.4172/2013 ) Η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αποσβένεται πλήρως στο έτος πραγματοποίησής της, προσαυξημένη κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%). Η δαπάνη για την παραγωγή, διαβίβαση και ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για το πρώτο έτος έκδοσης των παραστατικών πώλησης, προσαυξάνεται κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%). 91 Α.5 Κίνητρα Απασχόλησης Προσωπικού [ Κωδ. 511 -Ν και 071 – Ν ] ( άρθρο 71Δ, ν.4172/2013) Προσαύξηση (εξωλογιστικά) κατά 50% εργοδοτικών εισφορών ΠΟΛ.1244/2018 – Καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, της διαδικασίας, του τρόπου υπολογισμού  (άρθρο 71Δ) Προσαύξηση (εξωλογιστικά) το ποσό των 1.500 ευρώ, για κάθε άτομο που απασχολούν μέσα στο φορολογικό έτος με ποσοστό αναπηρίας 67% και άνω. Ν. 3522/2006, άρθρο 4 , παρ.10 92 Προσαυξημένες αποσβέσεις [ Κωδ. 512 -Ν ] ✏ Ε. 2206/2020 εγκύκλιος ΑΑΔΕ
[ Δείτε τον Πίνακα 9 ] ✏ ΠΟΛ.1221/2018 – Καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, των διαδικασιών για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 10 του άρθρου 24 του ν. 4172/2013 (ΦΕΚ 167 Α΄) 93 Φαρμακευτικές Εταιρείες ✏ Συμψηφισμός αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών ✏ ΓΠ.οικ. 80277/23-12-2021 – Διαδικασία, όροι και προϋποθέσεις συμψηφισμού αυτόματης επιστροφής clawback με ποσοστά επί των δαπανών έρευνας και ανάπτυξης και των δαπανών επενδυτικών σχεδίων
(Όπως τροποποιήθηκε με την Γ.Π. Οικ. 43696/26.07.2022. ) 94 Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης ✏ Ν. 4172/2013. [Νέο] Άρθρο 22Ε. Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση

Οι διατάξεις του άρθρου 22Ε εφαρμόζονται για δαπάνες που πραγματοποιούνται και πάγια που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2023, 2024 και 2025

✏ 139818 ΕΞ 2022 – Προϋποθέσεις, διαδικασία και είδη δαπανών που πραγματοποιούνται από μικρομεσαίες επιχειρήσεις, προκειμένου για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 22Ε του ν. 4172/2013 (Α’ 167), όπως αυτό προστέθηκε με το άρθρο 86 του ν. 4941/2022 (Α’ 113) 23.  Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας 95 Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας [ Κωδ. 041 -Ν ] ( άρθρο 71Α, ν.4172/2013 Άρθρο 71Α :Τα κέρδη της επιχείρησης από την εκμετάλλευση ευρεσιτεχνίας διεθνώς αναγνωρισμένης στο όνομά της, που αναπτύχθηκε από την ίδια, απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος για έως τρεις (3) συνεχόμενες χρήσεις. ✏ 79628 ΕΞ 2022 – Καθορισμός των όρων, προϋποθέσεων και διαδικασιών για την εφαρμογή του άρθρου 71Α «Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας» του ν. 4172/2013 (Α’ 167), όπως αυτό τροποποιήθηκε με το άρθρο 89 του ν. 4864/2021 (Α’ 237). 24.  Προσωρινές διαφορές – Πίνακας Ε του Ε3 96 Διαχωρισμός «Μόνιμων» και «Προσωρινών» Διαφορών – Έλεγχος για Προσωρινές διαφορές προηγούμενων ετών ✏ Ο «πίνακας Ε» του εντύπου Ε3 – Ανάλυση και παραδείγματα ( άρθρο των : α) Γιώργου Α. Κορομηλά και β) Κωνσταντίνου Ιωαν. Νιφορόπουλου ) ✏ Οι προσωρινές διαφορές μεταξύ της λογιστικής αξίας και της φορολογικής βάσης (Πρακτικές εφαρμογές) (Βλάχος Θεόδωρος) 25.  Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις” και ”Ενδοομιλικές Συναλλαγές” 97 Σχετικά με τις ”Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις” – Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων «συνδεδεμένο πρόσωπο»: Ν. 4172/2013 άρθρο 2 παρ.ζ ✏ Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων: Υπόχρεοι σε καταχώριση – Οδηγίες χρήσης για την εφαρμογή 98 Μήπως διενεργείτε ”Ενδοομιλικές Συναλλαγές;” ✏ Transfer Pricing – Ενδοομιλικές συναλλαγές και φορολογικά έντυπα Ε3 και Ν – Συνοπτικός οδηγός ανάλυσης και τεκμηρίωσης transfer pricing 2021  (Κωστής Ν. Ντρούκας) ✏Άρθρα – Διορθωτικές ενέργειες ενδοομιλικής τιμολόγησης κατά το κλείσιμο της χρήσης (Κωστής Ν. Ντρούκας ) 99 Αντίστροφη φορολογική αναμόρφωση ✏ Άρθρο 171 Ειδική πρόβλεψη σχετικά με τη διόρθωση των φορολογητέων κερδών – Προσθήκη παρ. 1Α στο άρθρο 50, παρ. 84 στο άρθρο 72 ν. 4172/2013 και παρ. 4 στο άρθρο 19 ν. 4174/2013 ✏ Αντίστροφη φορολογική αναμόρφωση σε περιπτώσεις ενδοομιλικών τιμολογήσεων (Transfer Pricing) – Τι ισχύει με τις νέες διατάξεις (Κωστής Ν. Ντρούκας) 100 Υποβολή Συνοπτικού πίνακα πληροφοριών και Φάκελος Τεκμηρίωσης (αρ 21 ν.4172/2013) ✏ Άρθρα – Συμπεράσματα αποφάσεων της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) περί τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών ✏ Η ορθή επιλογή του ελεγχόμενου μέρους και της διαμέσου ως σημείο αναφοράς για τον προσδιορισμό της φορολογικής διαφοράς στις ενδοομιλικές συναλλαγές

✏ ΔΕΔ 3712/2022 – Λογιστικές διαφορές ενδοομιλικών συναλλαγών

26.  Ειδικές Κατηγορίες Επιχειρήσεων – Υπολογισμός φόρου – Φορολογικές Αναμορφώσεις

[ Μήπως ανήκετε σε Ειδικές Κατηγορίες Επιχειρήσεων ; ]

101 Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα ✏ Εγχειρίδιο απαντήσεων στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στα Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα Μάιος 2019 ✏ Ε.2027/2022 – Διευκρινίσεις και οδηγίες σχετικά με την έκπτωση δαπανών για τον προσδιορισμό του εισοδήματος νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

✏ΔΕΔ Α 559/2020 – Έσοδα που αποκτούν μη κερδοσκοπικά πρόσωπα από δραστηριότητα η οποία δε συνιστά άσκηση της μη κερδοσκοπικής αποστολής τους, αποτελούν αντικείμενο φορολογίας

102 Αθλητικά Σωματεία / ΝΕΠΑ ✏ Φορολογικές, ασφαλιστικές υποχρεώσεις και οργανωτικά ζητήματα Αθλητικών Σωματείων (Α. Νασόπουλος) ✏ ΝΕΠΑ: Το νέο θεσμικό πλαίσιο με το νόμο 4926/2022 – Όλες οι αλλαγές και οι σημαντικές προθεσμίες για την εναρμόνιση με τις νέες διατάξεις 103 Αγρότες ✏ Φορολογία εισοδήματος αγροτών (του Φώτη Τσιατούρα) ✏ Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος επί κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα – Συμβολαιακή γεωργία

✏ 127754 ΕΞ 2022 – Καθορισμός της διαδικασίας, των δικαιολογητικών.

104 Μικρές Επιχειρήσεις ✏ Καθεστώς απαλλαγής από το ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων – Λογιστική και φορολογική αντιμετώπισή τους (του Φώτη Τσιατούρα)   105 Κοινωνική Οικονομία ✏ Συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις για την Κοινωνική Οικονομία μετά το ν. 4430/2016 ✏ Κοιν.Σ.Επ.: Φορολογικά, ασφαλιστικά και εργασιακά ζητήματα ( Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς) 106 Ακίνητα και Τεχνικές Εταιρείες ✏ Ειδικά θέματα φορολογίας τεχνικών εταιριών [09-07-2022] (Τατιάνα Ψαριανού)

✏ ΔΕΔ Θ 1266/2022 – Φορολογική μεταχείριση εισοδήματος από πώληση αδιάθετων ακινήτων ατομικής επιχείρησης ανέγερσης και πώλησης οικοδομών μετά την διακοπή των εργασιών της  

✏ Εκμετάλλευση ακινήτων και θέματα που χρήζουν ιδιαίτερης προσοχής

✏ ΣΛΟΤ 1568/2021 Εγγραφές σε διπλογραφικά βιβλία οικοδομικής εταιρείας από την πληρωμή με συμβόλαιο ημιτελούς ακινήτου η παράδοση του οποίου θα γίνει με την ολοκλήρωση της κατασκευής 

✏ ΣΛΟΤ 2893/2023 Κόστος οικοδομής

107 Φορολογικές Αναμορφώσεις ✏ Φορολογικές Αναμορφώσεις στα Έξοδα και στα Έσοδα ορισμένων κατηγοριών Επιχειρήσεων [ Δείτε τον Πίνακα 10 ]
Δείτε αν ανήκετε σε κάποια από αυτές 27.  Φορολογική ζημιά που δικαιούται να μεταφέρει η επιχείρηση. 108 Γενικά Σύμφωνα με το Άρθρο 27 του ν.4172/2013 : η ζημία μεταφέρεται για να συμψηφισθεί με τα επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα πέντε (5) φορολογικά έτη. Δεν απαιτείται η ζημία να έχει αναγραφεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι το τέλος του οικείου οικονομικού έτους που προέκυψε, αλλά αυτή μπορεί να δηλωθεί οποτεδήποτε, μέσα στην πενταετία 109 Φορολογική μεταχείριση ζημιών που προκύπτουν στην αλλοδαπή Ε.2100/2021 – Φορολογική μεταχείριση ζημιών που προκύπτουν στην αλλοδαπή με βάση τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 27 του ν.4172/2013 (Α΄ 167) Σε περίπτωση που μεταβληθεί η άμεση ή έμμεση συμμετοχή ή τα δικαιώματα ψήφου άνω του ποσοστού 33% και παράλληλα γίνει, μέσα στο ίδιο ή/και το επόμενο φορολογικό έτος, αλλαγή της δραστηριότητας της εταιρείας σε ποσοστό άνω του 50% του κύκλου εργασιών της, οι ζημιές δεν μεταφέρονται 28.   Συντελεστές Φόρου Εισοδήματος – Προκαταβολή – Εισφορά Αλληλεγγύης – Φόρος  Μερισμάτων 110 Μισθωτοί, ελεύθεροι επαγγελματίες και επιχειρήσεις ✏ Κλίμακες φορολογίας 2022 (Κ.Κουλογιάννης) 111 Μήπως έχετε δραστηριότητα στο Εξωτερικό; ✏ Άρθρα – Η έκπτωση του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή ( Δημήτρης Λεβεντάκης) Ε.2089/2021 – Έκπτωση φόρου που καταβάλλεται στην αλλοδαπή από τον συνολικό φόρο προσώπου του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, κατ’ εφαρμογή των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας 29.  Μεταβολή των λογιστικών πολιτικών & εκτιμήσεων και Διόρθωση των λαθών 112 Μεταβολή των λογιστικών πολιτικών και εκτιμήσεων καθώς και η διόρθωση των λαθών ✏ ΣΛΟΤ 1073/2021 Αλλαγή λογιστικής πολιτικής πολύ μικρής οντότητας, που καταρτίζει συνοπτικό ισολογισμό, για την επιμέτρηση στην εύλογη αξία των ιδιοχρησιμοποιούμενων ακινήτων της  113 “Λάθη από προηγούμενες Χρήσεις” που θέλετε να διορθώσετε ή και αλλαγή Λογιστικών Πολιτικών ✏Ε.2228/2021 – Χρόνος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων σε περίπτωση διόρθωσης λάθους, κατά τις διατάξεις του άρθρου 28 του ν. 4308/2014 (Α’ 251) ή του ΔΛΠ 8, κατά περίπτωση ✏ Άρθρα – Διόρθωση λάθους βάσει του άρθρου 28 του ν. 4308/2014 και υποβολή τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος ( Γεωργίου Στ. Αληφαντή.)

✏ Αναδρομικές λογιστικές εγγραφές (Καλομοίρα Κωτσαλά )

30.  Διανομή Κερδών 114 Κανόνες Διανομής [ Δείτε τον Πίνακα 11 ] Σύμφωνα με το άρθρο 160 «Καθαρά κέρδη – Διανομή κερδών» του Ν. 4548/2018 το μέρισμα καταβάλλεται στους μετόχους μέσα σε δύο μήνες από την απόφαση της τακτικής γενικής συνέλευσης που αποφάσισε τη διανομή. 115 Διανομή αφορολογήτων ✏ Διανομή αφορολόγητων ποσών που εμπίπτουν στο άρθρο 47 του ΚΦΕ από νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία (Κουλογιάννης Κων/νος) ✏ Μη αναληφθέντα μερίσματα (κέρδη) ομόρρυθμης εταιρείας με διπλογραφικά βιβλία

[ Δείτε σχετικά και στο Κεφ. 16 ]

31.  ‘Έντυπα και Οδηγίες των Φορολογικών Δηλώσεων 116 Τα έντυπα και οι Οδηγίες των Φορολογικών Δηλώσεων  [ Θα επικαιροποιηθούν με την έκδοση των Οδηγιών για την Χρήση 2022 ] Έντυπο Ε3 ✏ Οδηγίες – για τη συμπλήρωση του εντύπου Ε3 φορολογικού έτους 2021 ✏ Έντυπο E3 – Οι αλλαγές του εντύπου για το φορολογικό έτος 2021 Έντυπο Ν Ε.2040/2022 – Οδηγίες για τη συμπλήρωση και την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ν), φορολογικού έτους 2021 ✏ Έντυπο Ν – Οι αλλαγές του εντύπου για το φορολογικό έτος 2021 Έντυπο Ε2 ✏ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις (Ενημερωμένο) – Δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος – Έντυπα Ε1, Ε2 και Ε3 Έντυπο Ε1 ✏ Α.1034/2022 Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Α’ 167) Δείτε συνολικά για όλες τις Δηλώσεις : https://www.taxheaven.gr/taxguide/2022 32.  Φορολογικοί Έλεγχοι – Έμμεσες Τεχνικές 117 Αν ελεγχθείτε, σε ποια σημεία θα ελεγχείτε. Α.1293/2019 – Πρόγραμμα ελέγχου προσώπων που τηρούν απλογραφικά βιβλία, για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετά ✏ Εφαρμόζεται το Πρόγραμμα Ελέγχου του παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΟΛ.1124/18.6.2015 (ΠΟΛ.1036/2017) 118 Πρόστιμα για παραβάσεις μη τήρησης λογιστικών αρχείων ✏ Ε.2180/2021 – Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 54 ΣΤ του ν.4174/2013 (ΦΕΚ Α’ 170/26.7.2013) ✏ Ο. ΔΕΑΦ 1110885 ΕΞ 2021 – Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 2, 8, 19, 56 60, 72, 73, 89, 90, 91 και 97 του ν. 4864/2021 (Α 237) 119 Συντελεστής «Μικτού Κέρδους» Υπολογίστηκε σωστά ; Βρίσκεται σε ”συνάφεια” με τα άλλα μεγέθη και με τα προηγούμενα έτη ;

✏ Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου : α) Α.1008/2020 και β) Ε.2016/2020

✏ Η επαναφορά του εξωλογιστικού προσδιορισμού εισοδήματος με την μέθοδο των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (Καλομοίρα Κωτσαλά ) ✏ Οι αποκλίσεις στους συντελεστές μικτού και καθαρού κέρδους επιχειρήσεων ως αιτία φορολογικού ελέγχου (του Γιώργου Δαλιάνη)

✏ Καταχρηστική εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου(Δαλιάνης Γεώργιος)

✏ ΔΕΔ Θ 1191/2020 – Έμμεσος προσδιορισμός φόρου άρθρου 28 λόγω μεταβολών στο μικτό περιθώριο κέρδους

✏ ΔΕΔ 1932/2022 – Έμμεσες τεχνικές ελέγχου Αρχή των αναλογιών – Μη απόδειξη ποσοστού φύρας

✏ ΔΕΔ 2113/2022 – Αποδεκτή φύρα σε σουβλατζίδικο – Έμμεσες τεχνικές ελέγχου – Δεν εκδόθηκαν στοιχεία αυτλπαράδοσης για την διάθεση φαγητού στους εργαζομένους

33.  Σύνταξη Οικονομικών Καταστάσεων – Χρήσιμα Υποδείγματα 120 Σύνταξη Ισολογισμού και Κατάσταση Αποτελεσμάτων ✏ Λογιστική Οδηγία εφαρμογής του ν. 4308/2014) Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα( Ε.Λ.Π) – Σημειώσεις ( Κωνσταντίνος Νιφορόπουλος) https://www.taxheaven.gr/pagesdata/shmeiosis_niforopoulos.pdf

✏ ΣΛΟΤ 432/2021 Λογιστικός χειρισμός κονδυλίου διαφορών φορολογικού ελέγχου προηγούμενων χρήσεων, βάσει των Ε.Λ.Π. 

121 Ένταξη σε κατηγορία μεγέθους επιχειρήσεων και προσδιορισμός των απαιτούμενων υποχρεώσεων ✏ Ν. 4308/2014, Άρθρο 2. Καθορισμός μεγέθους οντοτήτων ν. 4308/2014, Άρθρο 30. Απλοποιήσεις και απαλλαγές

✏ ΣΛΟΤ 1386/2021 Ερώτημα για ένταξη αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας σε κατηγορία μεγέθους 

✏ Αλλαγή κατηγορίας βιβλίων ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης εταιρείας λόγω τζίρου (Κωνσταντίνου Δημ. Γραβιά)

122 Διαχωρισμός μακροπρόθεσμων – βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων και απαιτήσεων (λογ. 45) ✏ Μακροπρόθεσμες είναι οι υποχρεώσεις εκείνες για τις οποίες η προθεσμία εξοφλήσεώς τους λήγει μετά από το τέλος της επόμενης χρήσεως όπως ομολογιακά δάνεια, μακροπρόθεσμα δάνεια τραπεζών κτλ. 123 Χρόνος καταχώρησης των διανεμόμενων ✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθμ. πρωτ.: 823 ΕΞ 1.6.2016 Χρόνος καταχώρησης των διανεμόμενων από τα κέρδη αμοιβών διοικητικού συμβουλίου και βάση υπολογισμού του τακτικού αποθεματικού και του πρώτου μερίσματος στις ανώνυμες εταιρείες σε εταιρείες που εφαρμόζουν τα Ε.Λ.Π. Οι αμοιβές που δίνονται στα μέλη του Δ.Σ. από τα κέρδη βάσει του άρθρου 24 του νόμου 2190/1920, καθίστανται δουλευμένες όταν εγκρίνονται από τη γενική συνέλευση των μετόχων η οποία συνέρχεται την επόμενη χρήση και καταχωρούνται στην κατάσταση αποτελεσμάτων, της χρήσεως στην οποία εγκρίνονται ως έξοδο, δεδομένου ότι τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου λαμβάνουν αυτές τις αμοιβές ως εργαζόμενοι. .  124 Λογιστική απεικόνιση του Φόρου ✏ Άρθρα – Η λογιστική του φόρου εισοδήματος ( Αθανασόπουλος Κ. Λάμπρος) 125 Απεικόνιση προκαταβολής φόρου στις Ετήσιες Οικονομικές Καταστάσεις Α.Ε. ✏ Το Σ.ΛΟ.Τ. με την αριθμ. πρωτ.: 1153 ΕΞ της 1.6.2016 αναφέρει ότι η εγγραφή της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος, γίνεται με την καταβολή της. 126 Από το Ισοζύγιο στον Ισολογισμό και τα Αποτελέσματα Χρήσης Νόμος 4308/2014 Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Δ:. ΣΥΝΔΕΣΗ ΣΧΕΔΙΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤ/ΝΟΜΙΚΏΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ Οι Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις των προσωπικών εταιρειών – πολύ μικρών οντοτήτων (άρθρου 1 §2γ Ν. 4308/2014) (Πολύκαρπου Γιώτη )

✏  Τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα – Κόστος κτήσης, απομείωση, εύλογη αξία (Πολύκαρπου Γιώτη )

127 Επιλογή μορφής  της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Νόμος 4308/2014 Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β. ΥΠΟΔΕΙΓΜΑΤΑ ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ Β.2.1 Κατάστασης Αποτελεσμάτων κατά λειτουργία Ή Β.2.2 Κατάσταση Αποτελεσμάτων κατ’ είδος 128 Κατάρτιση Φύλλου Μερισμού Δαπανών ✏ Το «φύλλο μερισμού», είναι πια απαραίτητο και για την σύνταξη του εντύπου Ε3. Προσδιορισμός Μικτού Κέρδους

 [ Δείτε τον Πίνακα 12 ]

129 Μεταβολές Ιδίων Κεφαλαίων ✏ Άρθρα – Τα Ίδια Κεφάλαια της ανώνυμης εταιρείας και πως να οργανώσετε τις μεταβολές τους-ΣΟΛ Α.Ε. 130 Ταμειακές Ροές ✏ Κατάσταση ταμειακών ροών (μεθοδολογία με την έμμεση και την άμεση μέθοδο) Βλάχος Θεόδωρος. 131 Χρήσιμα Υποδείγματα : Προσάρτημα ✏ Υποδείγματα Προσαρτήματος για: (α) «Πολύ Μικρές οντότητες», με απλογραφικά βιβλία, (β) «Πολύ Μικρές οντότητες», με διπλογραφικά βιβλία και (γ) «Μικρές οντότητες» ( Κ. Νιφορόπουλος ) ✏ Υπόδειγμα Προσαρτήματος Ν. 4308/2014 – ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Υπόδειγμα Ενοποιημένου Προσαρτήματος Ν. 4308/2014 – ΣΟΛ Α.Ε.

✏ Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 1684 ΕΞ 31.8.2016 – Πολύ μικρή οντότητα και προσάρτημα

132 Χρήσιμα Υποδείγματα : Έκθεση Δ.Σ ✏ Έκθεση διαχείρισης (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) και «υπόδειγμα» ( Κ. Νιφορόπουλος) ✏  «Λογιστής» και όχι μόνο «φοροτεχνικός» ή «καταχωρητής» – Η ανάλυση της επιχείρησης και των «οικονομικών καταστάσεων» με αναλυτικό παράδειγμα(Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος ) 34.  Έλεγχος και Δημοσιότητα των Οικονομικών Καταστάσεων 133 Έλεγχος των Οικονομικών Καταστάσεων από τους Ελεγκτές ✏ Υπόκεινται : Οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις των οντοτήτων, όταν βάσει των κριτηρίων μεγέθους χαρακτηρίζονται ως μεσαίες και μεγάλες οντότητες. ✏ Εξακολουθούν να ισχύουν διατάξεις ειδικής νομοθεσίας που υπαγάγουν σε έλεγχο από νόμιμο ελεγκτή ειδικές κατηγορίες οντοτήτων. 134 Χρονοδιάγραμμα εγκρίσεων και υποβολών στο Γ.Ε.ΜΗ ✏ Η υποβολή των οικονομικών καταστάσεων στο ΓΕΜΗ για τη χρήση 2021 (Κουλογιάννης Κων/νος ) ✏ Αρ. πρωτ.: 62784/2017 Εμπορική δημοσιότητα των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων -Χρόνος και τρόπος σύγκλισης της Τακτικής Γενικής Συνέλευσης και της Συνέλευσης των εταίρων 35.  Ευθύνες 135 Ευθύνες Διοικούντων ✏ Ε.2173/2020 – Αλληλέγγυα ευθύνη διοικούντων του άρθρου 50 του ν.4174/2013, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει. Α.Ε. : Άρθρο 177. Παραβάσεις μελών διοικητικού συμβουλίου ( ν. 4548/2018) ✏ Άρθρα – Αλληλέγγυα ευθύνη διοικούντων (Νένα Π. Διονυσοπούλου ) Ε.2176/2021 – Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 60 του ν.4174/2013 (Α’ 170) ως προς τη συνέργεια 136 Ευθύνες Λογιστών ✏ Αργύρη Αργυριάδη: «Η ευθύνη του λογιστή – φοροτεχνικού έναντι του εντολέα του και έναντι του Δημοσίου για πράξεις και παραλείψεις στο πλαίσιο άσκησης των καθηκόντων του». Ολόκληρη η μελέτη : https://www.alf.gr/wp-content/uploads/2018/04/DFN_1476a.pdf )

✏ ΑΑΔΕ 213/2019 – Tυχόν αστική, πειθαρχική και ποινική ευθύνη του λογιστή δεν απαλλάσσει τον επιτηδευματία από τη δική του ευθύνη – Λήψη εικονικών τιμολογίων

«3. Ο λογιστής φοροτεχνικός είναι υπεύθυνος για την ορθή μεταφορά των οικονομικών δεδομένων από τα στοιχεία στα βιβλία, για την ακρίβεια των δηλώσεων ως προς τη συμφωνία αυτών με τα φορολογικά και οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν από τα τηρούμενα βιβλία. Επίσης, είναι υπεύθυνος για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται και τις οποίες παραθέτει αναλυτικά σε κατάσταση που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. …..» ( Νόμος 2873/2000, Αρθρο 38. Ρυθμίσεις θεμάτων λογιστών – φοροτεχνικών ) 137 Ευθύνες Ορκωτών Λογιστών ✏ Νόμος 4449/2017 Υποχρεωτικός έλεγχος των ετήσιων και των ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων, δημόσια εποπτεία επί του ελεγκτικού έργου και λοιπές διατάξεις ✏ Ν. 4174/2013, Άρθρο 65Α. Φορολογικό πιστοποιητικό

Πηγή