Η νέα εγκύκλιος Ε.2020/2025 της ΑΑΔΕ εκδίδεται σε συνέχεια των εγκυκλίων Ε.2200/2019, Ε.2058/2021, Ε.2028/2022 Ε.2021/2023 και Ε.2022/2024, σχετικά με την υποχρέωση διακανονισμού φόρου εισροών για επενδυτικό αγαθό που δεν ετέθη σε λειτουργία εντός 5ετίας από την απόκτησή του και αναφέρονται οι προθεσμίες ολοκλήρωσης των επενδυτικών σχεδίων που έχουν υπαχθεί στους νόμους 3299/2004, 3908/2011 και 4399/2016.
Αφορά υποκείμενες στον φόρο επιχειρήσεις των οποίων τα επενδυτικά σχέδια έχουν υπαχθεί στους νόμους 3299/2004, 3908/2011 και 4399/2016 και έχουν λάβει παράταση ολοκλήρωσης.
→ Για επενδυτικά σχέδια που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του ν. 3299/2004 και δεν έχει γίνει έναρξη της χρησιμοποίησής των αγαθών που εντάσσονται στα εν λόγω επενδυτικά σχέδια έως 1.4.2024, θεωρείται ότι αυτά διατέθηκαν αποκλειστικά και μόνο σε αφορολόγητες πράξεις και ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός με τη δήλωση ΦΠΑ που θα υποβληθεί μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα του τέταρτου μήνα από το τέλος του 2024, ήτοι για τον τρίτο μήνα του 2025 ή το πρώτο τρίμηνο του 2025.
→ Για επενδυτικά σχέδια που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του ν. 3908/2011 εφόσον ο υποκείμενος στο φόρο δικαιούταν παράτασης ολοκλήρωσης της επένδυσης έως 31/12/2024, εάν δεν έχει γίνει έναρξη της χρησιμοποίησής του επενδυτικού αγαθού έως 31.12.2024, θεωρείται ότι αυτό διατέθηκε αποκλειστικά και μόνο σε αφορολόγητες πράξεις και ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός με τη δήλωση ΦΠΑ που θα υποβληθεί μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα του τέταρτου μήνα από το τέλος του 2024, ήτοι για τον τρίτο μήνα του 2025 ή για το πρώτο τρίμηνο του 2025.
Με το άρθρο 54 του ν. 5079/2023, ρυθμίζονται ζητήματα προθεσμίας ολοκλήρωσης επενδυτικών σχεδίων που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του ν. 4399/2016. Συγκεκριμένα, από τον συνδυασμό των άρθρων 54 του ν. 5079/2023 και 18 του ν. 4399/2016 προκύπτει ότι στην περίπτωση των επενδυτικών σχεδίων που έχουν υπαχθεί στα καθεστώτα ενισχύσεων του ν. 4399/2016, ο υπολογισμός της παράτασης συναρτάται με την ημερομηνία ολοκλήρωσης που προκύπτει από κάθε εγκριτική πράξη – απόφαση υπαγωγής.
Για τις επενδύσεις που έχουν υπαχθεί σε καθεστώς ενίσχυσης του ν. 4399/2016 μετά τις 24.5 2021, σύμφωνα με το άρθρο 54 ν. 5079/2023, η προθεσμία ολοκλήρωσης τους , παρατείνεται για δύο (2) έτη. Με βάση το ανωτέρω και με δεδομένο ότι –σύμφωνα με το άρθρο 18 του ν. 4399/2016 η ορισθείσα στην απόφαση υπαγωγής προθεσμία ολοκλήρωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει τα τρία (3) έτη από την ημερομηνία δημοσίευσης της απόφασης, ο ενδιαφερόμενος μπορεί να αποδείξει ότι δικαιούται πρόσθετο χρόνο για την ολοκλήρωση της επένδυσης, επιδεικνύοντας την απόφαση υπαγωγής.
Για τις επενδύσεις που έχουν υπαχθεί σε καθεστώς ενίσχυσης του ν. 4399/2016 πριν τις 24.5 2021, ο ενδιαφερόμενος μπορεί να αποδείξει ότι δικαιούται πρόσθετο χρόνο ολοκλήρωσης της επένδυσης, καταθέτοντας α) την απόφαση υπαγωγής της επένδυσης και β) σχετική βεβαίωση από τον αρμόδιο φορέα υποδοχής και έγκρισης της ενίσχυσης, ότι η επένδυση δικαιούται παράτασης.
→ Για επενδυτικά σχεδία που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του ν. 4399/2016 εφόσον ο υποκείμενος στο φόρο δεν δικαιούται παράτασης ολοκλήρωσης της επένδυσης μετά την 31/12/2024, και δεν έχει γίνει έναρξη της χρησιμοποίησής του επενδυτικού αγαθού έως 31.12.2024, θεωρείται ότι το επενδυτικό αγαθό διατέθηκε αποκλειστικά και μόνο σε αφορολόγητες πράξεις και ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός με τη δήλωση ΦΠΑ που θα υποβληθεί μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα του τέταρτου μήνα από το τέλος του 2024, ήτοι για τον τρίτο μήνα του 2025 ή για το πρώτο τρίμηνο του 2025.
Δείτε την εγκύκλιο στο φορολογικό αρχείο του κόμβου