Αθήνα, 17.10.2024
Ο 3054/17-10-2024
ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΕΜΜΕΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ (Δ.Ε.Ε.Φ.)
ΤΜΗΜΑΤΑ Α’ Β’, Γ’
Ταχ. Δ/νση : Πειραιώς 180
Τ.Κ.:17778 Ταύρος
Τηλέφωνο :2131410671,672,664
Email:[email protected]
Url:www.aade.gr
Θέμα: Κοινοποίηση των διατάξεων του ν. 5144/2024 (Α’ 162) «Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας»
ΠΕΡΙΛΗΨΗ
Α) ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ
Κοινοποίηση των διατάξεων του ν. 5144/2024 (Α’ 162) με τον οποίον κυρώνεται ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας.
Β) ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ
Κοινοποίηση:
α) των διατάξεων του πρώτου άρθρου του ν. 5144/2024 με το οποίο κυρώνεται ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ο οποίος διαρθρώνεται ως εξής :
– ΤΜΗΜΑ Ι ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ (άρθρα 1-4)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ (άρθρα 5-16)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ (άρθρα 17-20)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ ΓΕΝΕΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΑΠΑΙΤΗΤΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ (άρθρα 21-23)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε’ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΚΑΙ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ (άρθρα 24-26)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ (άρθρα 27-34)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ ΕΚΠΤΩΣΗ – ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ (άρθρα 35-39)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η’ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟΝ ΦΟΡΟ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΥΤΩΝ (άρθρα 40-43)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ’ ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ (άρθρα 45-60)
– ΤΜΗΜΑ ΙΙ ΕΙΔΙΚΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΠΕΡΙ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΚΑΙ ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΑΙ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΕΠΙ ΕΙΔΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ (άρθρα 61-63)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ (άρθρα 64-66)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ (Άρθρο 67)
• ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΣΤΟ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ ΕΔΑΦΗ (Άρθρο 68)
– ΤΜΗΜΑ ΙΙΙ ΛΟΙΠΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ – ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ – ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ (άρθρα 69-71)
– ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ
β) των διατάξεων του δευτέρου άρθρου του ν. 5144/2024 το οποίο αφορά στην έναρξη ισχύος των διατάξεων αυτού.
γ) του παραρτήματος κωδικοποιητικών και κωδικοποιούμενων διατάξεων.
Γ) ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ
Το πρώτο άρθρο αφορά στα φυσικά και νομικά πρόσωπα/οντότητες, υποκείμενους στο φόρο.
Το δεύτερο άρθρο αφορά στην έναρξη ισχύος των διατάξεων του ν. 5144/2024
Το παράρτημα περιέχει κωδικοποιητικές και κωδικοποιούμενες διατάξεις.
Σας κοινοποιούμε συνημμένα, για ενημέρωση και εφαρμογή, τις διατάξεις του ν. 5144/2024 (Α’ 162) «Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας» ως εξής:
Άρθρο πρώτο «Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας»
Με το πρώτο άρθρο του κοινοποιούμενου νόμου κυρώθηκε με τη διαδικασία της παρ. 6 του άρθρου 76 του Συντάγματος ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) ο οποίος διαρθρώνεται ως εξής:
ΤΜΗΜΑ Ι ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ
Άρθρο 1 Επιβολή του φόρου
Άρθρο 2 Αντικείμενο του φόρου
Άρθρο 3 Υποκείμενοι στον φόρο
Άρθρο 4 Οικονομική δραστηριότητα
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ
Άρθρο 5 Παράδοση αγαθών
Άρθρο 6 Ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες
Άρθρο 7 Υποκείμενοι στον φόρο που διευκολύνουν ορισμένες παραδόσεις αγαθών μέσω ηλεκτρονικής διεπαφής
Άρθρο 8 Παράδοση ακινήτων
Άρθρο 9 Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών
Άρθρο 10 Παράδοση αποθεμάτων στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντα σε άλλο κράτος μέλος
Άρθρο 11 Παροχή υπηρεσιών
Άρθρο 12 Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιών
Άρθρο 13 Εισαγωγή αγαθών
Άρθρο 14 Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών
Άρθρο 15 Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών
Άρθρο 16 Κουπόνια
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ
Άρθρο 17 Τόπος παράδοσης αγαθών
Άρθρο 18 Τόπος παροχής υπηρεσιών
Άρθρο 19 Όριο για υποκειμένους στον φόρο που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και διασυνοριακές παροχές τηλεπικοινωνιακών, ραδιοφωνικών και τηλεοπτικών και ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα
Άρθρο 20 Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ ΓΕΝΕΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΑΠΑΙΤΗΤΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ
Άρθρο 21 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης και απαιτητό του φόρου στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών
Άρθρο 22 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών και απαιτητό του φόρου
Άρθρο 23 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε’ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΚΑΙ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ
Άρθρο 24 Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών
Άρθρο 25 Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών
Άρθρο 26 Συντελεστές – Υπολογισμός του φόρου
ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ’ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ
Άρθρο 27 Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας
Άρθρο 28 Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών
Άρθρο 29 Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών
Άρθρο 30 Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών
Άρθρο 31 Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές της τελωνειακής νομοθεσίας
Άρθρο 32 Ειδικές απαλλαγές
Άρθρο 33 Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος μέλος
Άρθρο 34 Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ’ ΕΚΠΤΩΣΗ – ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ
Άρθρο 35 Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου
Άρθρο 36 Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου
Άρθρο 37 Άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου
Άρθρο 38 Διακανονισμός εκπτώσεων
Άρθρο 39 Επιστροφή του φόρου
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η’ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟΝ ΦΟΡΟ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΥΤΩΝ
Άρθρο 40 Υπόχρεοι στον φόρο
Άρθρο 41 Υποχρεώσεις των υποκειμένων στον φόρο
Άρθρο 42 Υποχρεώσεις άλλων προσώπων
Άρθρο 43 Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ’ ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ
Άρθρο 44 Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων
Άρθρο 45 Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών και υπηρεσιών
Άρθρο 46 Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά τον χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής
Άρθρο 47 Ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του φόρου
Άρθρο 48 Ειδικό καθεστώς αγροτών
Άρθρο 49 Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις και υπηρεσίες
Άρθρο 50 Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδιών
Άρθρο 51 Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών
Άρθρο 52 Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στον φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας
Άρθρο 53 Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία
Άρθρο 54 Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού
Άρθρο 55 Γενικός ορισμός για την εφαρμογή των ειδικών καθεστώτων σύμφωνα με τα άρθρα 56, 57 και 58
Άρθρο 56 Ειδικό καθεστώς για υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στον φόρο μη εγκατεστημένους εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης
Άρθρο 57 Ειδικό καθεστώς για ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών, για παραδόσεις αγαθών εντός κράτους μέλους, που πραγματοποιούνται μέσω ηλεκτρονικών διεπαφών που διευκολύνουν τις παραδόσεις αυτές και για υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στον φόρο εγκατεστημένους εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης αλλά μη εγκατεστημένους στο κράτος μέλος κατανάλωσης
Άρθρο 58 Ειδικό καθεστώς για εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτες χώρες ή τρίτα εδάφη
Άρθρο 59 Ειδικές ρυθμίσεις για τη δήλωση και την πληρωμή του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας κατά την εισαγωγή
Άρθρο 60 Ειδικές ρυθμίσεις για τις εξ αποστάσεως πωλήσεις ορισμένων αγαθών που υπάγονται σε Ειδικούς Φόρους Κατανάλωσης και Φόρο Κατανάλωσης
ΤΜΗΜΑ ΙΙ ΕΙΔΙΚΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΠΕΡΙ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΚΑΙ ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΑΙ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΕΠΙ ΕΙΔΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ
Άρθρο 61 Έλεγχος, πράξη προσδιορισμού φόρου επί ειδικής δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ακινήτων και κοινοποίηση αυτής
Άρθρο 62 Αποδοχή της βάσει ελέγχου διαφοράς επί ειδικής δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ακινήτων
Άρθρο 63 Ακύρωση ή τροποποίηση πράξης προσδιορισμού φόρου επί ειδικής δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ακινήτων
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Άρθρο 64 Χρόνος καταβολής του φόρου
Άρθρο 65 Ευθύνη εις ολόκληρον καταβολής του φόρου Άρθρο 66 Εξουσιοδοτικές διατάξεις
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ
Άρθρο 67 Βεβαίωση και είσπραξη του φόρου κατά την εισαγωγή
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΣΤΟ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ ΕΔΑΦΗ
Άρθρο 68 Διαδικασία για συναλλαγές με τα εδάφη του Παραρτήματος ΙΙ
ΤΜΗΜΑ ΙΙΙ ΛΟΙΠΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ – ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ – ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Άρθρο 69 Λοιπές ρυθμίσεις
Άρθρο 70 Μεταβατικές διατάξεις
Άρθρο 71 Τελικές διατάξεις
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ
Άρθρο δεύτερο «Έναρξη ισχύος»
Με το δεύτερο άρθρο του κοινοποιούμενου νόμου ορίζεται ότι η ισχύς αυτού αρχίζει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από 11.10.2024.
Το παράρτημα του κοινοποιούμενου νόμου περιέχει πίνακα κωδικοποιητικών και κωδικοποιούμενων διατάξεων.
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Γ. ΠΙΤΣΙΛΗΣ