Δημοσιεύθηκε από την Ε.Ε. η οδηγία (ΕΕ) 2025/516 [VIdA (ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή)] με την οποία επιδιώκεται ο εκσυγχρονισμός του καθεστώτος ΦΠΑ στην ΕΕ
Κύρια σημεία οδηγίας
1. Ηλεκτρονική Τιμολόγηση (e-invoicing)
–Καθίσταται υποχρεωτική για διασυνοριακές και ενδοκοινοτικές συναλλαγές (1.7.2030)
–Προεπιλεγμένο πρότυπο: το ευρωπαϊκό πρότυπο (EN 16931) σύμφωνα με την Οδηγία 2014/55/ΕΕ.
–Τα κράτη μέλη μπορούν να αποδέχονται και εναλλακτικά πρότυπα για εγχώριες συναλλαγές.
–Καταργείται η υποχρέωση αποδοχής από τον λήπτη για e-invoices (ισχύς από 14.4.2025 υπό προϋποθέσεις)
2. Ψηφιακές Δηλωτικές Υποχρεώσεις (Digital Reporting Requirements – DRR) (1.7.2030)
–Δημιουργείται ένα ενιαίο ευρωπαϊκό σύστημα ψηφιακής υποβολής δεδομένων σε πραγματικό χρόνο, σε επίπεδο συναλλαγής για ενδοκοινοτικές συναλλαγές.
–Επέκταση και σε εγχώριες B2B συναλλαγές, με δυνατότητα εθνικής εφαρμογής.
-Υποβολή δεδομένων εντός 2–5 ημερών από την έκδοση ή λήψη τιμολογίου (σημείο 16 άρθρου 5 οδηγίας).
–Οι δηλώσεις περιλαμβάνουν τραπεζικά στοιχεία για ενίσχυση των ελέγχων (σημείο 8 άρθρου 5 οδηγίας).
–Κατάργηση των ανακεφαλαιωτικών πινάκων.
3. Οικονομία της Πλατφόρμας
–Εισαγωγή της έννοιας του «θεωρούμενου προμηθευτή» (deemed supplier) για βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων, και υπηρεσίες οδικής μεταφοράς επιβατών
-Οι πλατφόρμες θα χρεώνουν και θα αποδίδουν ΦΠΑ.
–Εξαιρέσεις παρέχονται υπό όρους για ΜΜΕ που χρησιμοποιούν το ειδικό καθεστώς.
4. Ενιαία Εγγραφή για ΦΠΑ (Single VAT Registration)
-Διευκρινίζονται προθεσμίες υποβολής και τροποποιήσεις δηλώσεων OSS/IOSS.
-Προβλέπονται διαδικασίες επιστροφής ΦΠΑ σε όλα τα καθεστώτα.
–Επέκταση του καθεστώτος OSS (One-Stop Shop) και για εγχώριες παραδόσεις B2C.
-Δημιουργείται νέο ειδικό υπο-καθεστώς για μεταφορές ιδίων αγαθών.
–Μειώνεται η ανάγκη για πολλαπλές εγγραφές σε διάφορα κράτη μέλη.
5. Κατάργηση των Διατάξεων για Call-Off Stock
-Οι ρυθμίσεις για Call-Off Stock καταργούνται από 30 Ιουνίου 2029 και αντικαθίστανται από το νέο καθεστώς για ίδια αγαθά.
6. Επέκταση Μηχανισμού Αντίστροφης Χρέωσης (Reverse Charge)
-Από 1 Ιανουαρίου 2027, υποχρεωτική αντίστροφη χρέωση για B2B συναλλαγές από μη εγκατεστημένους προμηθευτές προς εγγεγραμμένους πελάτες.
Ενδεικτικό χρονοδιάγραμμα υλοποίησης οδηγίας
| Ημερομηνία | Στάδιο | Λεπτομέρειες |
| 14-Απρ-25 | Έναρξη ισχύος άρθρων 218 | Τα κράτη μέλη μπορούν να επιβάλουν υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για εγχώριες B2B συναλλαγές χωρίς προηγουμένως να ζητήσουν ειδική παρέκκλιση από το άρθρο 218 της οδηγίας (Ωστόσο απαιτείται να ενημερώνουν αμέσως την Επιτροπή σχετικά) |
| 14-Απρ-25 | Έναρξη ισχύος άρθρων 232 | Τα κράτη μέλη μπορούν να παρεκκλίνουν χωρίς άδεια από την Ε.Ε. σχετικά με την αποδοχή ηλεκτρονικών τιμολογίων από τον λήπτη: Η έκδοση, σε υποκείμενο στον φόρο ή σε νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στον φόρο, ηλεκτρονικού τιμολογίου το οποίο είναι σύμφωνο με το ευρωπαϊκό πρότυπο έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων και τον κατάλογο των συντακτικών δομών του σύμφωνα με την οδηγία 2014/55/ΕΕ δεν υπόκειται στην αποδοχή του λήπτη. Ωστόσο, τα κράτη μέλη δύνανται να υποβάλλουν τιμολόγια τα οποία είναι σύμφωνα με το εν λόγω πρότυπο στην αποδοχή από τον λήπτη για πράξεις που δεν υπόκεινται στις ψηφιακές δηλωτικές υποχρεώσεις που προβλέπονται στο κεφάλαιο 6 του παρόντος τίτλου, όταν το εν λόγω κράτος μέλος έχει κάνει χρήση της δυνατότητας που προβλέπεται στο άρθρο 218 παράγραφος 2. Η έκδοση, σε υποκείμενο στον όρο ή σε νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στον φόρο, ηλεκτρονικού τιμολογίου το οποίο συμμορφώνεται με άλλο πρότυπο ή τιμολογίων με ηλεκτρονική μορφή άλλη από εκείνη των ηλεκτρονικών τιμολογίων, υπόκειται στην αποδοχή του λήπτη. Ωστόσο, τα κράτη μέλη τα οποία έχουν κάνει χρήση της δυνατότητας που προβλέπεται στο άρθρο 218 παράγραφος 3 μπορούν να προβλέπουν ότι τα ηλεκτρονικά τιμολόγια που χρησιμοποιούν άλλα πρότυπα δεν υπόκεινται στην αποδοχή του λήπτη ο οποίος είναι εγκατεστημένος στο έδαφός τους. Τα κράτη μέλη τα οποία έχουν κάνει χρήση της δυνατότητας που προβλέπεται στο άρθρο 221 παράγραφος 1 δύνανται να εξαρτούν την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων ή τιμολογίων σε ηλεκτρονικό μορφότυπο άλλο από εκείνον των ηλεκτρονικών τιμολογίων από την αποδοχή του λήπτη. |
| 31-Δεκ-26 | Καταληκτική ημερομηνία μεταφοράς στο εθνικό δίκαιο (Άρθρο 2) | Τα κράτη μέλη πρέπει να έχουν νομοθετήσει τις διατάξεις που θα ισχύσουν από την 1η Ιανουαρίου 2027. |
| 1-Ιαν-27 | Έναρξη εφαρμογής των πρώτων ουσιωδών μέτρων | – Επέκταση του OSS/IOSS για περαιτέρω B2C συναλλαγές. – Υποχρεωτική αντίστροφη χρέωση για μη εγκατεστημένους προμηθευτές. |
| 1-Ιουλ-28 | Θέσπιση και δημοσίευση κανονιστικού πλαισίου για την εφαρμογή του Άρθρου 3 τη οδηγίας | – Καθεστώς θεωρούμενου προμηθευτή για πλατφόρμες που διευκολύνουν την παροχή υπηρεσιών βραχυχρόνιας ενοικίασης και μεταφοράς επιβατών – επιπτώσεις σε πλατφόρμες που διευκολύνουν τέτοιες υπηρεσίες, με δυνατότητα καθυστέρησης εφαρμογής έως 1 Ιανουαρίου 2030. |
| 1-Ιουλ-30 | Άρθρο 5 σε ισχύ | Υποχρεωτική έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων για ενδοκοινοτικές συναλλαγές : «Για τις παραδόσεις αγαθών που πραγματοποιούνται σύμφωνα με τις προϋποθέσεις που προσδιορίζονται στο άρθρο 138 ή για τις παραδόσεις αγαθών ή τις παροχές υπηρεσιών για τις οποίες ο ΦΠΑ οφείλεται από τον πελάτη κατ’ εφαρμογή των άρθρων 194 έως 197, πρέπει να εκδίδεται τιμολόγιο το αργότερο εντός 10 ημερών μετά την επέλευση της γενεσιουργού αιτίας. Στην περίπτωση προκαταβολής πριν πραγματοποιηθούν οι παραδόσεις αγαθών ή οι παροχές υπηρεσιών για τις οποίες ο ΦΠΑ οφείλεται από τον πελάτη σύμφωνα με τα άρθρα 194 έως 197, εκδίδεται τιμολόγιο το αργότερο εντός 10 ημερών από την παραλαβή της προκαταβολής.» – Υποχρεωτική ψηφιακή αναφορά (DRR) για ενδοκοινοτικές B2B συναλλαγές. |
| 1-Ιαν-35 | Παράταση για κράτη με υφιστάμενα δηλωτικά συστήματα | Προθεσμία για κράτη που ήδη εφαρμόζουν real-time εγχώριες δηλωτικές υποχρεώσεις να ευθυγραμμιστούν πλήρως. Τελική ημερομηνία για τα κράτη μέλη που ήδη διαθέτουν εθνικά συστήματα ψηφιακής αναφοράς (DDR) να ευθυγραμμίσουν τα συστήματά τους με τα ευρωπαϊκά πρότυπα. |